Giới thiệu về Công văn 64747/CT-TTHT năm 2018

Công văn 64747/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về việc lập hóa đơn, xác định doanh thu và nghĩa vụ thuế đối với hoạt động hợp tác cung cấp dịch vụ đầu số thoại 1900 giữa Tổng công ty Truyền thông Đa phương tiện (VTC) và các đối tác liên kết. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp viễn thông và đối tác làm rõ phương thức sử dụng hóa đơn chứng từ, tránh các rủi ro về thuế khi thực hiện phân chia doanh thu.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 64747/CT-TTHT

- Nguyên tắc xác định đối tượng chịu thuế và nghĩa vụ kê khai

• Dịch vụ đầu số 1900 là dịch vụ viễn thông trung gian, kết nối giữa người dùng cuối (khách hàng gọi điện) và đơn vị cung cấp nội dung (đối tác của VTC).
• Doanh thu phát sinh từ đầu số 1900 bao gồm cước dịch vụ viễn thông và cước dịch vụ nội dung thông tin.
• Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trên phần doanh thu được chia theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng và quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về lập hóa đơn đối với doanh nghiệp đối tác

• Trường hợp đối tác là tổ chức, doanh nghiệp có tư cách pháp nhân đầy đủ, thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi nhận phần doanh thu phân chia từ dịch vụ 1900 do VTC thanh toán, đối tác phải lập hóa đơn GTGT giao cho VTC. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ thuế suất thuế GTGT theo quy định (thông thường là 10%).
• Trường hợp đối tác kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp: Đối tác sử dụng hóa đơn bán hàng khi nhận tiền phân chia doanh thu từ VTC.
• Nội dung trên hóa đơn phải ghi rõ: Dịch vụ hợp tác cung cấp nội dung trên đầu số 1900 theo hợp đồng số, ngày ký giữa hai bên.

- Quy định về lập hóa đơn đối với đối tác là cá nhân

• Trường hợp đối tác hợp tác với VTC là cá nhân kinh doanh hoặc cá nhân không kinh doanh: Cá nhân không tự xuất hóa đơn GTGT thông thường được.
• VTC có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế GTGT (nếu có) trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân theo quy định về thuế đối với cá nhân hợp tác kinh doanh.
• Cá nhân có thể liên hệ với cơ quan thuế quản lý địa bàn để được cấp hóa đơn lẻ (hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh) để giao cho VTC làm căn cứ thanh toán và hạch toán chi phí hợp lý.

- Nghĩa vụ xuất hóa đơn của VTC đối với khách hàng sử dụng dịch vụ

• VTC là đơn vị trực tiếp quản lý và vận hành đầu số viễn thông 1900, thu tiền cước từ người sử dụng dịch vụ thông qua các nhà mạng viễn thông kết nối.
• VTC có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT cho khách hàng sử dụng dịch vụ viễn thông theo đúng thực tế doanh thu phát sinh thu được từ người dùng.
• Hóa đơn xuất cho khách hàng phải đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Căn cứ pháp lý áp dụng trong công văn

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành về đối tượng chịu thuế, thuế suất và phương pháp tính thuế.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 64747/CT-TTHT mang lại sự minh bạch trong việc phân định trách nhiệm xuất hóa đơn giữa nhà mạng cung cấp hạ tầng (VTC) và đơn vị sở hữu nội dung. Việc tuân thủ đúng hướng dẫn tại công văn này giúp các doanh nghiệp tránh được việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, đồng thời đảm bảo tính hợp pháp của chi phí đầu vào khi quyết toán thuế TNDN.