Giới thiệu về Công văn 63593/CT-TTHT năm 2019

Công văn 63593/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản tiền hoa hồng môi giới, hoa hồng đại lý chi trả cho cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế và giúp cá nhân nhận thu nhập hiểu rõ nghĩa vụ thuế của mình khi phát sinh các khoản thu nhập từ hoạt động môi giới.

Nội dung quy định chi tiết về thuế TNCN đối với khoản hoa hồng

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế hiện hành, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn phân loại đối tượng nhận hoa hồng thành hai trường hợp cụ thể để áp dụng chính sách thuế phù hợp:

Trường hợp 1: Cá nhân nhận hoa hồng là cá nhân kinh doanh

• Điều kiện áp dụng: Cá nhân đã thực hiện đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và có ngành nghề đăng ký hoạt động phù hợp với hoạt động môi giới, đại lý được nhận hoa hồng.
• Nghĩa vụ của doanh nghiệp chi trả: Doanh nghiệp khi chi trả khoản hoa hồng cho cá nhân kinh doanh không thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%. Doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn do cá nhân kinh doanh xuất (hóa đơn mua của cơ quan thuế hoặc hóa đơn tự in theo quy định) để hạch toán chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Nghĩa vụ của cá nhân nhận thu nhập: Cá nhân kinh doanh tự thực hiện kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế TNCN theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai đối với doanh thu từ hoạt động môi giới, đại lý. Tỷ lệ thuế áp dụng đối với hoạt động dịch vụ, môi giới thường là 1% thuế GTGT và 0,5% thuế TNCN trên doanh thu.

Trường hợp 2: Cá nhân nhận hoa hồng là cá nhân không kinh doanh

• Điều kiện áp dụng: Cá nhân nhận hoa hồng không đăng ký kinh doanh, không có mã số thuế cá nhân kinh doanh cho hoạt động môi giới, đại lý.
• Nghĩa vụ khấu trừ của doanh nghiệp: Doanh nghiệp chi trả tiền hoa hồng cho cá nhân không kinh doanh có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân.
• Mức khấu trừ thuế: Thực hiện khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên tổng mức thu nhập chi trả cho mỗi lần từ 2.000.000 đồng (hai triệu đồng) trở lên. Quy định này được thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Trường hợp cam kết chưa đến mức nộp thuế: Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết theo mẫu quy định gửi doanh nghiệp chi trả làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của bản cam kết này.
• Chứng từ khấu trừ: Doanh nghiệp có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân nếu cá nhân có yêu cầu để phục vụ cho việc quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế sau này.

Đánh giá và lưu ý áp dụng thực tế

• Doanh nghiệp cần yêu cầu cá nhân cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh tư cách pháp lý (giấy đăng ký kinh doanh, mã số thuế cá nhân kinh doanh) trước khi thực hiện chi trả để áp dụng đúng phương pháp khấu trừ hoặc không khấu trừ thuế.
• Việc phân định rõ ràng giữa cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại đơn vị.