Tổng quan về Công văn 63338/CT-TTHT năm 2018

Công văn 63338/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các doanh nghiệp và người nộp thuế về việc xử lý các sai sót trên hóa đơn đã lập thông qua việc lập hóa đơn điều chỉnh. Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành, đặc biệt là Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, nhằm tháo gỡ khó khăn và thống nhất phương thức thực hiện cho doanh nghiệp.

Quy định về việc xử lý sai sót thông tin tên, địa chỉ người mua

Đối với các trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng phát hiện có sai sót về thông tin định danh không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, Công văn hướng dẫn cụ thể như sau:

• Trường hợp hóa đơn ghi sai tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên liên quan chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn mà không nhất thiết phải lập hóa đơn điều chỉnh.
• Biên bản điều chỉnh phải có chữ ký, đóng dấu xác nhận của cả hai bên mua và bán để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.

Quy định lập hóa đơn điều chỉnh đối với sai sót về chỉ tiêu tài chính

Đối với các sai sót ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế và giá trị giao dịch, quy trình thực hiện được siết chặt nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu kê khai:

• Khi phát hiện sai sót về số lượng hàng hóa, đơn giá, thuế suất, tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc tổng cộng thanh toán trên hóa đơn đã lập và đã kê khai thuế, hai bên phải tiến hành lập biên bản điều chỉnh hóa đơn ghi rõ sai sót.
• Người bán có trách nhiệm lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh tăng hoặc giảm các chỉ tiêu như: số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số bao nhiêu, ký hiệu nào, ngày tháng năm ban hành hóa đơn bị điều chỉnh.
• Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, cả người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

Nguyên tắc kê khai và hạch toán hóa đơn điều chỉnh

Việc kê khai hóa đơn điều chỉnh cần tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc kế toán và thuế để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính:

• Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). Mọi nội dung điều chỉnh giảm phải được ghi rõ bằng chữ là "điều chỉnh giảm" đối với các chỉ tiêu tương ứng.
• Thời điểm kê khai hóa đơn điều chỉnh là kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh đó, không thực hiện kê khai lại vào kỳ phát sinh hóa đơn bị sai sót (trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định về khai bổ sung).

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý cho doanh nghiệp

Công văn 63338/CT-TTHT giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính cho doanh nghiệp đối với các lỗi sai sót nhỏ không ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước (như sai tên, địa chỉ nhưng đúng mã số thuế). Đồng thời, văn bản cũng chuẩn hóa quy trình xử lý các lỗi nghiêm trọng liên quan đến tiền và thuế, giúp kế toán doanh nghiệp có cơ sở pháp lý rõ ràng để thực hiện, giảm thiểu rủi ro bị xuất toán chi phí hoặc bị phạt chậm nộp thuế do kê khai sai phương pháp.