Tóm tắt Công văn 6322/CT-TTHT năm 2018 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 6322/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ từ tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam. Dưới đây là các nội dung cốt lõi và chi tiết của văn bản hướng dẫn này:

Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các dịch vụ được cung cấp bởi nhà thầu nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam, trong đó dịch vụ được thực hiện hoặc tiêu dùng tại Việt Nam thuộc diện chịu thuế nhà thầu (bao gồm cả Thuế Giá trị gia tăng - GTGT và Thuế Thu nhập doanh nghiệp - TNDN).

Trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

• Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Hoạt động cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam (giao hàng tại cửa khẩu quốc tế hoặc các điều kiện thương mại quốc tế mà trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa thuộc về bên mua từ cửa khẩu).

Phương pháp tính thuế và tỷ lệ thuế nhà thầu

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Xác định dựa trên doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % để tính thuế GTGT quy định cho từng hoạt động dịch vụ cụ thể. Đối với dịch vụ nói chung, tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu thường là 5%.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Xác định dựa trên doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ % để tính thuế TNDN quy định cho từng lĩnh vực ngành nghề. Đối với ngành dịch vụ, tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu là 5%.
• Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Nếu hợp đồng quy định doanh thu nhận được là doanh thu không bao gồm thuế (Net), thì phải quy đổi sang doanh thu đã bao gồm thuế (Gross) để tính thuế nhà thầu.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Tổ chức, cá nhân Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế nhà thầu chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài) đối với trường hợp khai theo từng lần phát sinh, hoặc theo tháng nếu doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện khai thuế định kỳ theo tháng.

Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh xác định rõ nghĩa vụ thuế khi phát sinh giao dịch thương mại dịch vụ với các đối tác nước ngoài, tránh các rủi ro pháp lý về chậm nộp hoặc kê khai sai thuế nhà thầu.