Công văn 6269/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành hướng dẫn chi tiết về việc tính thuế đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa, nhằm thống nhất quy trình thực hiện và đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế vào ngân sách nhà nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các Cục Hải quan tỉnh, thành phố trên cả nước, các chi cục hải quan trực thuộc và các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có hoạt động nhập khẩu hàng hóa theo các loại hình miễn thuế, không chịu thuế (như gia công, sản xuất xuất khẩu, tạm nhập tái xuất) nhưng sau đó thay đổi mục đích sử dụng để tiêu thụ tại thị trường nội địa Việt Nam.

Quy định về thời điểm tính thuế và áp dụng chính sách thuế

• Thời điểm xác định nghĩa vụ thuế: Chính sách thuế, thuế suất và trị giá tính thuế đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa được xác định tại thời điểm người khai hải quan đăng ký tờ khai hải quan mới (tờ khai thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa).
• Tỷ giá tính thuế: Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với ngoại tệ dùng để xác định trị giá tính thuế là tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới thay đổi mục đích sử dụng.
• Nguyên tắc áp dụng chính sách: Việc tính thuế phải tuân thủ theo đúng các quy định pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các luật thuế liên quan có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai mới, không áp dụng chính sách thuế tại thời điểm nhập khẩu ban đầu.

Căn cứ pháp lý thực hiện tính thuế

• Áp dụng Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Việc tính thuế đối với hàng hóa chuyển tiêu thụ nội địa được thực hiện căn cứ theo quy định tại Khoản 5 Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 12 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP) của Chính phủ.
• Hướng dẫn của Bộ Tài chính: Thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 21 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC) của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Nghĩa vụ khai báo và nộp thuế của doanh nghiệp

• Khai báo trung thực và kịp thời: Khi quyết định thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa đối với hàng hóa đã được miễn thuế, không chịu thuế, doanh nghiệp phải chủ động khai báo với cơ quan hải quan trước khi tự ý đưa hàng hóa vào tiêu thụ nội địa.
• Nộp đầy đủ các loại thuế phát sinh: Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp đủ thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế bảo vệ môi trường (nếu có) theo đúng mức thuế suất và trị giá tính thuế được xác định tại thời điểm đăng ký tờ khai mới.
• Xử lý hành vi chậm khai báo: Trường hợp doanh nghiệp tự ý chuyển tiêu thụ nội địa mà không khai báo hoặc chậm khai báo với cơ quan hải quan sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan, bao gồm cả việc truy thu thuế và tính tiền chậm nộp.

Trách nhiệm của cơ quan hải quan các cấp

• Kiểm tra và giám sát chặt chẽ: Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố có trách nhiệm chỉ đạo các Chi cục Hải quan trực thuộc tăng cường công tác kiểm tra, giám sát đối với các lô hàng thay đổi mục đích sử dụng, đảm bảo doanh nghiệp thực hiện khai báo đúng mã loại hình và áp dụng đúng mức thuế suất quy định.
• Thanh tra, kiểm tra sau thông quan: Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan đối với các doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để gia công, sản xuất xuất khẩu nhằm kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi gian lận, tự ý tẩu tán hàng hóa ra thị trường nội địa mà không kê khai nộp thuế.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn 6269/TCHQ-KTTT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ ngày ban hành. Các quy định trong công văn này là cơ sở pháp lý quan trọng để cơ quan hải quan địa phương thống nhất phương thức tính thuế, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình quản lý thuế đối với hàng hóa chuyển tiêu thụ nội địa, đồng thời tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật.