Giới thiệu chung về Công văn 62111/CT-TTHT

Công văn 62111/CT-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế thành phố Hà Nội nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào vấn đề hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp nắm rõ điều kiện, hồ sơ và thủ tục để thực hiện quyền lợi hoàn thuế một cách hợp pháp, tránh các rủi ro pháp lý phát sinh trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.

Nội dung cốt lõi về chính sách thuế GTGT theo Công văn 62111/CT-TTHT

- Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được xét hoàn thuế GTGT.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư theo mẫu tờ khai dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).

- Nguyên tắc bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh

• Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới, cơ sở kinh doanh phải kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư và phải bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi bù trừ nếu còn từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Nếu số thuế GTGT đầu vào còn lại sau bù trừ dưới 300 triệu đồng, doanh nghiệp phải kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo của dự án đầu tư chứ không được hoàn thuế ngay trong kỳ.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các trường hợp chưa góp đủ vốn điều lệ tính đến thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế sẽ bị từ chối hoàn thuế GTGT.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

- Hướng dẫn về hồ sơ và thủ tục kê khai thuế

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo điều kiện khấu trừ và hoàn thuế.
• Hóa đơn mua vào phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp hoặc của ban quản lý dự án trực thuộc.
• Việc kê khai phải được thực hiện đúng thời hạn và đúng mẫu biểu quy định tại các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch.

Đánh giá và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 62111/CT-TTHT của Cục Thuế thành phố Hà Nội là căn cứ pháp lý thực tiễn giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình kế toán đối với dự án đầu tư. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến tiến độ góp vốn điều lệ và việc đáp ứng các điều kiện kinh doanh đối với ngành nghề có điều kiện để tránh bị xuất toán hoặc từ chối hoàn thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra thực tế tại đơn vị.