Công văn 6159/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hoạt động mua bán kim loại màu trên mạng (thương mại điện tử). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh nắm rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như các quy định về hóa đơn chứng từ khi thực hiện giao dịch trực tuyến.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động kinh doanh, mua bán các loại kim loại màu thông qua các nền tảng thương mại điện tử, trang thông tin điện tử hoặc các ứng dụng trực tuyến khác, cùng các cơ quan thuế có thẩm quyền quản lý trực tiếp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Hoạt động mua bán kim loại màu trong nước thông qua mạng internet thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành, áp dụng mức thuế suất phổ thông là 10%.
• Đối với các giao dịch xuất khẩu kim loại màu ra nước ngoài được thực hiện qua phương thức điện tử, doanh nghiệp được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện bao gồm: hợp đồng xuất khẩu hợp pháp, tờ khai hải quan đã thông quan và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Doanh thu phát sinh từ hoạt động mua bán kim loại màu trên mạng phải được ghi nhận và hạch toán đầy đủ vào thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế tương ứng.
• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh kim loại màu, miễn là có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Quy định về quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử

• Tất cả các giao dịch mua bán kim loại màu trực tuyến đều phải lập hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng theo đúng quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.
• Thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa (kim loại màu) cho người mua, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế

• Các cơ sở kinh doanh, cá nhân hoạt động thương mại điện tử trong lĩnh vực kim loại màu có nghĩa vụ thực hiện đăng ký thuế, tự kê khai và nộp thuế đầy đủ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Mọi hành vi gian lận, trốn thuế hoặc không lập hóa đơn khi bán hàng hóa trên mạng sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Hiệu lực và hướng dẫn thực hiện

Công văn 6159/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh cần chủ động đối chiếu quy trình hoạt động thực tế của đơn vị mình với các hướng dẫn tại công văn này để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.