Tổng quan về Công văn 6158/TCHQ-TXNK năm 2018

Công văn 6158/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc và làm rõ chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Văn bản tập trung vào các vấn đề cốt lõi bao gồm thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa dịch vụ mua từ nội địa, và quy chế quản lý hải quan khi DNCX thuê kho bên ngoài.

Chính sách thuế nhập khẩu đối với hàng hóa tạo tài sản cố định của DNCX

Doanh nghiệp chế xuất được áp dụng cơ chế ưu đãi thuế đối với khu phi thuế quan theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Cụ thể:

• Đối tượng không chịu thuế: Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài hoặc từ nội địa vào DNCX để tạo tài sản cố định thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu. Danh mục này bao gồm máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được.
• Thủ tục hải quan: DNCX phải thực hiện đăng ký danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế hoặc khai báo theo loại hình nhập khẩu tạo tài sản cố định tương ứng, chịu sự kiểm tra và giám sát chặt chẽ của cơ quan hải quan.
• Quản lý mục đích sử dụng: Toàn bộ hàng hóa nhập khẩu không chịu thuế phải được lưu giữ và sử dụng trực tiếp tại DNCX. Trường hợp thanh lý, chuyển nhượng hoặc thay đổi mục đích sử dụng sang tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai tờ khai hải quan mới và nộp đủ các loại thuế theo quy định tại thời điểm chuyển đổi.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho DNCX

Quan hệ mua bán giữa doanh nghiệp nội địa và DNCX được coi là quan hệ xuất nhập khẩu, do đó chính sách thuế GTGT được áp dụng như sau:

• Áp dụng thuế suất 0%: Hàng hóa, dịch vụ từ thị trường nội địa bán cho DNCX được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện: có hợp đồng mua bán, có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và có tờ khai hải quan (đối với hàng hóa).
• Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0%: Một số dịch vụ tiêu dùng cá nhân hoặc dịch vụ cung cấp bên ngoài khu phi thuế quan cho DNCX như dịch vụ bưu chính, viễn thông, cho thuê nhà xưởng, văn phòng, đưa đón người lao động sẽ không được hưởng thuế suất 0% mà phải chịu mức thuế suất thông thường (10% hoặc theo quy định hiện hành).

Quy định về việc thuê kho bên ngoài của doanh nghiệp chế xuất

Để tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất nhưng vẫn đảm bảo công tác quản lý, Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể về việc DNCX thuê kho ngoài:

• Điều kiện thành lập và hoạt động: Kho thuê ngoài của DNCX phải nằm trong khu công nghiệp, khu chế xuất hoặc khu kinh tế và phải được cơ quan hải quan có thẩm quyền chấp thuận, kiểm tra, giám sát để đảm bảo ngăn cách vật lý với khu vực xung quanh.
• Cơ chế giám sát hải quan: Hàng hóa vận chuyển từ DNCX đến kho thuê ngoài và ngược lại phải được quản lý theo chế độ giám sát hải quan. Nếu kho thuê ngoài không đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát của cơ quan hải quan, hàng hóa lưu giữ tại đây có thể bị áp dụng chính sách thuế như đối với địa bàn nội địa thông thường.

Trách nhiệm tuân thủ của doanh nghiệp và công tác quản lý của cơ quan hải quan

Văn bản nhấn mạnh việc phối hợp chặt chẽ giữa doanh nghiệp và cơ quan quản lý nhằm ngăn ngừa gian lận thương mại:

• Nghĩa vụ của DNCX: Doanh nghiệp có trách nhiệm mở sổ chi tiết theo dõi hàng hóa đưa vào, đưa ra và lưu giữ tại kho thuê ngoài; thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu định kỳ với cơ quan hải quan quản lý trực tiếp.
• Vai trò của cơ quan hải quan: Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thực tế tình hình sử dụng và tồn kho hàng hóa tại DNCX cũng như tại các kho thuê ngoài nhằm đảm bảo hàng hóa được sử dụng đúng mục đích ưu đãi thuế.