Tóm tắt Công văn 6118/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 6118/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế cho nhân viên.

1. Quy định về học phí cho con của người lao động

Khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả thay được phân loại cụ thể như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con học tại Việt Nam từ bậc mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay (có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính) được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam hoặc nước ngoài, khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

2. Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động

Chính sách thuế đối với các khoản chi phí đào tạo chuyên môn được áp dụng như sau:

• Các khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ quyết định cử đi học, hóa đơn tài chính mang tên doanh nghiệp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có) để làm cơ sở hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

3. Chi phí vé máy bay về phép cho người lao động

Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động được hướng dẫn cụ thể:

• Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần do doanh nghiệp chi trả thay được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần cũng được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN tương tự.
• Lưu ý: Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động.

4. Điều kiện để các khoản chi trả thay được chấp nhận hợp lệ

Để các khoản chi trả thay nêu trên không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động và được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp, cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Các khoản chi phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.