Tổng quan về Công văn 6094/TCT-CS năm 2024

Công văn 6094/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với sản phẩm gỗ rừng trồng chưa qua chế biến hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường. Văn bản nhằm giải đáp thắc mắc của các Cục Thuế và doanh nghiệp, bảo đảm tính thống nhất trong việc áp dụng chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý hóa đơn, chứng từ trong khâu lưu thông, kinh doanh lâm sản.

- Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) ở khâu kinh doanh thương mại

• Đối với trường hợp bán cho Doanh nghiệp, Hợp tác xã: Sản phẩm gỗ rừng trồng chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Mặc dù không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra ở khâu bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào có liên quan theo quy định.
• Đối với trường hợp bán cho các đối tượng khác: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bán sản phẩm gỗ rừng trồng chưa qua chế biến cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 5%).

- Chính sách thuế GTGT ở khâu trực tiếp trồng, khai thác bán ra

• Sản phẩm gỗ rừng trồng chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân trực tiếp trồng, chăm sóc và khai thác bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Các tổ chức, hộ, cá nhân trực tiếp sản xuất, khai thác không phải xuất hóa đơn GTGT mà sử dụng chứng từ, hóa đơn bán hàng theo quy định hiện hành khi giao dịch.

- Xử lý hóa đơn và kê khai thuế đối với sản phẩm gỗ sơ chế

• Xác định hình thức sơ chế thông thường: Các hoạt động sơ chế gỗ rừng trồng như phơi, sấy, bóc vỏ, cắt xẻ thành thanh, lột ván... chưa làm thay đổi bản chất tự nhiên của sản phẩm thì vẫn được áp dụng chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm nông, lâm nghiệp chưa qua chế biến.
• Nghĩa vụ xuất hóa đơn: Cơ sở kinh doanh khi lập hóa đơn cho trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT phải ghi rõ dòng thuế suất là không kê khai, tính nộp thuế GTGT theo đúng quy định về hóa đơn, chứng từ.

- Trách nhiệm quản lý và tuân thủ của Cơ quan thuế và Doanh nghiệp

• Cơ quan thuế các cấp: Có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, rà soát việc kê khai thuế và hoàn thuế GTGT liên quan đến mặt hàng gỗ rừng trồng; kịp thời phát hiện và xử lý các hành vi lợi dụng chính sách để gian lận hóa đơn hoặc trốn thuế.
• Doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh: Cần chủ động rà soát hồ sơ pháp lý, nguồn gốc lâm sản hợp pháp, hợp đồng mua bán và chứng từ thanh toán để bảo đảm điều kiện được hưởng chính sách không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và hoàn thuế GTGT đầu vào theo đúng pháp luật.