Công văn 60894/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 hướng dẫn chi tiết về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế xác định đúng phương pháp tính thuế GTGT phù hợp với quy mô doanh thu và loại hình hoạt động của mình theo quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, bao gồm:

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.
• Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập và cơ sở kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Cách xác định doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên làm căn cứ áp dụng phương pháp khấu trừ được xác định dựa trên chỉ tiêu tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT trên các Tờ khai thuế GTGT của năm dương lịch trước đó.

- Quy định về phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bao gồm hai hình thức là tính trực tiếp trên giá trị gia tăng tăng thêm và tính trực tiếp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Đối tượng áp dụng cụ thể bao gồm:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai trực tiếp.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.

- Nguyên tắc chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Việc chuyển đổi giữa phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp phải tuân thủ các nguyên tắc và thời gian quy định:

• Thời gian áp dụng phương pháp tính thuế ổn định trong 2 năm liên tục.
• Cơ sở kinh doanh khi chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT phải thực hiện thông báo hoặc kê khai theo đúng mẫu biểu quy định gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh đang áp dụng phương pháp khấu trừ nhưng chuyển sang phương pháp trực tiếp thì phải thực hiện xử lý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết theo đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý

Để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên:

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định doanh thu, lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp và kê khai, nộp thuế đúng thời hạn quy định.
• Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế và các tài liệu liên quan đến việc xác định phương pháp tính thuế.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc thực hiện phương pháp tính thuế GTGT của người nộp thuế trên địa bàn, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm quy định về kê khai và nộp thuế.