Công văn 6056/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện thống nhất chính sách kê khai số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã tạm nộp đối với hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

Nguyên tắc kê khai số thuế giá trị gia tăng đã tạm nộp

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc kê khai số thuế GTGT đã tạm nộp của hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh được thực hiện theo các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Người nộp thuế có hoạt động sản xuất kinh doanh ngoại tỉnh (như xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thực hiện nộp thuế GTGT tạm nộp tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh theo tỷ lệ quy định của pháp luật về thuế.
• Chứng từ nộp tiền thuế GTGT tạm nộp tại địa phương khác được dùng để trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Số thuế GTGT đã tạm nộp tại địa phương khác được phản ánh vào Chỉ tiêu [39] ("Số thuế đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh") trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc kỳ tính thuế nhận được chứng từ nộp thuế.

Hướng dẫn xử lý trường hợp chậm kê khai hoặc cần kê khai bổ sung

Công văn cũng làm rõ phương án xử lý đối với các trường hợp doanh nghiệp nhận được chứng từ nộp thuế chậm hoặc có sai sót trong quá trình kê khai thực tế:

• Trường hợp người nộp thuế đã nộp thuế GTGT tạm nộp tại địa phương khác nhưng chưa kê khai vào Chỉ tiêu [39] của tờ khai thuế GTGT tại trụ sở chính của kỳ phát sinh, người nộp thuế được phép kê khai bổ sung, điều chỉnh vào kỳ tính thuế phát sinh chứng từ nộp thuế đó.
• Việc kê khai bổ sung phải đảm bảo tính trung thực, chính xác của số liệu và phải kèm theo bản sao chứng từ nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh để cơ quan thuế quản lý trực tiếp có cơ sở đối chiếu, kiểm tra.
• Trường hợp phát sinh số thuế nộp thừa tại trụ sở chính do việc kê khai bổ sung số thuế đã tạm nộp ở ngoại tỉnh, số thuế nộp thừa này sẽ được xử lý bù trừ với nghĩa vụ thuế của các kỳ tiếp theo hoặc hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.

Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với người nộp thuế

Văn bản hướng dẫn này mang lại nhiều thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp trong quá trình thực thi nghĩa vụ thuế:

• Giúp doanh nghiệp tránh được việc bị tính tiền chậm nộp một cách oan uổng khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế tạm tính ở địa phương khác nhưng chưa kịp thời khấu trừ tại trụ sở chính.
• Tạo cơ chế rõ ràng, thống nhất cho các Cục Thuế địa phương trong việc hướng dẫn, kiểm tra và chấp thuận số thuế GTGT vãng lai đã nộp của người nộp thuế.
• Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế, tối ưu hóa dòng tiền và giảm thiểu tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến việc kê khai sai lệch chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT.