Tổng quan về Công văn 5917/TCT-CS năm 2024 giải đáp chính sách tiền thuê đất

Công văn 5917/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện chính sách thu tiền thuê đất. Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc xác định đơn giá thuê đất, việc áp dụng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất và các quy định chuyển tiếp giữa các thời kỳ luật đất đai, giúp cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện thống nhất, đúng quy định pháp luật.

1. Nguyên tắc xác định đơn giá thuê đất và chu kỳ ổn định đơn giá

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về cách thức xác định đơn giá thuê đất đối với các trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm và thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê:

• Chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất: Đơn giá thuê đất trả tiền hàng năm được ổn định trong một chu kỳ 05 năm kể từ thời điểm được nhà nước quyết định cho thuê đất hoặc điều chỉnh đơn giá. Hết chu kỳ ổn định, cơ quan thuế sẽ thực hiện điều chỉnh đơn giá thuê đất cho chu kỳ tiếp theo dựa trên bảng giá đất và hệ số điều chỉnh do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành.
• Thời điểm tính tiền thuê đất: Tiền thuê đất được tính từ thời điểm có quyết định giao đất, cho thuê đất hoặc quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Trường hợp bàn giao đất thực tế khác với thời điểm quyết định thì thực hiện theo quy định pháp luật đất đai tương ứng với từng thời kỳ.
• Xác định giá đất cụ thể: Đối với các dự án có giá trị lớn hoặc thuộc trường hợp phải xác định giá đất cụ thể, đơn giá thuê đất được tính trên cơ sở giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định.

2. Chính sách miễn, giảm tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản và ưu đãi đầu tư

Vấn đề miễn, giảm tiền thuê đất luôn là nội dung phát sinh nhiều vướng mắc, Công văn 5917/TCT-CS đã làm rõ các nguyên tắc áp dụng ưu đãi:

• Miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản: Dự án được nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất. Người nộp thuế phải nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm kèm theo các giấy tờ chứng minh thời gian xây dựng thực tế.
• Ưu đãi theo địa bàn và lĩnh vực đầu tư: Việc miễn, giảm tiền thuê đất sau thời gian xây dựng cơ bản được áp dụng dựa trên danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Nguyên tắc áp dụng ưu đãi cao nhất: Trường hợp người thuê đất đáp ứng nhiều điều kiện miễn, giảm tiền thuê đất khác nhau thì được hưởng mức ưu đãi cao nhất. Người thuê đất chỉ được hưởng ưu đãi sau khi hoàn thành các thủ tục kê khai và được cơ quan thuế ra quyết định miễn, giảm.

3. Quy định chuyển tiếp và xử lý hồ sơ tồn đọng

Để đảm bảo tính liên tục và quyền lợi hợp pháp của người sử dụng đất khi có sự thay đổi về chính sách pháp luật, Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý chuyển tiếp như sau:

• Đối với hồ sơ nộp trước ngày Luật Đất đai mới có hiệu lực: Các hồ sơ đề nghị xác định tiền thuê đất, miễn giảm tiền thuê đất đã nộp đầy đủ và hợp lệ trước ngày luật mới có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được giải quyết theo quy định của pháp luật tại thời điểm nộp hồ sơ.
• Điều chỉnh đơn giá khi hết chu kỳ trong giai đoạn chuyển tiếp: Trường hợp chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất kết thúc vào thời điểm giao thời giữa các văn bản quy phạm pháp luật, cơ quan thuế địa phương cần căn cứ vào các văn bản hướng dẫn thi hành của Chính phủ và Bộ Tài chính để xác định đơn giá mới, tránh gây gián đoạn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Trách nhiệm phối hợp của các cơ quan chức năng: Cơ quan thuế chủ trì phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính để xác định các thông tin địa chính, mục đích sử dụng đất và các nghĩa vụ tài chính liên quan, đảm bảo tính chính xác và đúng pháp luật.

4. Khuyến nghị đối với người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Nhằm triển khai đồng bộ và hiệu quả chính sách tiền thuê đất, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu cụ thể:

• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cần chủ động rà soát các dự án đang thuê đất trên địa bàn, kịp thời thông báo điều chỉnh đơn giá khi hết chu kỳ ổn định và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện các thủ tục miễn, giảm theo đúng quy định, tránh gây phiền hà, sách nhiễu.
• Đối với người nộp thuế: Cần chủ động theo dõi thời hạn ổn định đơn giá thuê đất của đơn vị mình, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý khi thực hiện các thủ tục hành chính về đất đai và thực hiện nghĩa vụ tài chính đầy đủ, đúng hạn để tránh phát sinh nợ thuế và tiền chậm nộp.