Tổng quan về Công văn 590/TCT-CS năm 2015

Công văn 590/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng thức ăn chăn nuôi. Hướng dẫn này được đưa ra trên cơ sở thực thi Luật số 71/2014/QH13 về sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015), trong đó chuyển mặt hàng thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác từ đối tượng chịu thuế GTGT mức thuế suất 5% sang đối tượng không chịu thuế GTGT.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT đối với thức ăn chăn nuôi

• Xác định đối tượng không chịu thuế GTGT: Kể từ ngày 01/01/2015, các sản phẩm thức ăn gia súc, gia cầm, thức ăn cho thủy hải sản và thức ăn cho vật nuôi khác theo quy định của pháp luật về quản lý thức ăn chăn nuôi (như Nghị định số 08/2010/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, chế biến và kinh doanh thương mại.
• Khấu trừ và phân bổ thuế GTGT đầu vào: - Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ: Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh mặt hàng thức ăn chăn nuôi (thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) không được kê khai, khấu trừ mà được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định. - Phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung: Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh hỗn hợp vừa có hàng hóa chịu thuế GTGT vừa có hàng hóa không chịu thuế GTGT (thức ăn chăn nuôi) thì phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào. Nếu không hạch toán riêng được thì thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Quy định về hóa đơn chứng từ: Khi bán mặt hàng thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, cơ sở kinh doanh phải sử dụng hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Trên hóa đơn GTGT, tại dòng "Thuế suất thuế GTGT" và "Tiền thuế GTGT" không ghi và gạch chéo, hoặc ghi rõ là "không chịu thuế GTGT".
• Xử lý các trường hợp chuyển tiếp và tồn kho: Hướng dẫn chi tiết việc kê khai, xử lý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết phát sinh trước thời điểm 01/01/2015 đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh thức ăn chăn nuôi, bảo đảm việc chuyển đổi chính sách được thực hiện đúng quy định pháp luật.

Lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp và cơ sở kinh doanh

Doanh nghiệp sản xuất, chế biến và thương mại thức ăn chăn nuôi cần chủ động rà soát danh mục hàng hóa kinh doanh đối chiếu với danh mục thức ăn chăn nuôi được phép lưu hành do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn công bố để áp dụng chính xác đối tượng không chịu thuế GTGT. Việc hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào và doanh thu phân bổ đóng vai trò then chốt để tránh rủi ro bị truy thu hoặc phạt vi phạm hành chính về thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.