Kính gửi: Văn phòng dự án Tăng cường năng lực cạnh tranh khu vực tư nhân Việt Nam (IPS-C)
(Địa chỉ: Tầng 7, Tòa nhà Asia Tower, số 6 phố Nhà Thờ, phường Hàng Trống, quận Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội)

Tổng cục Thuế nhận được Văn bản không số ngày 15/7/2024 của Văn phòng dự án Tăng cường năng lực cạnh tranh khu vực tư nhân Việt Nam (IPS-C) (sau đây gọi tắt là Văn phòng dự án IPS-C) vướng mắc về hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) của dự án ODA do Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ (USAID) viện trợ không hoàn lại, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại điểm a khoản 5 Điều 13 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung theo khoản 7 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 và khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13) về các trường hợp hoàn thuế;

Căn cứ hướng dẫn tại điểm a khoản 6 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC) về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT;

Căn cứ hướng dẫn tại Điều 3 và điểm d khoản 2 Điều 6 Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 của Bộ Tài chính về thực hiện chính sách thuế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ;

Căn cứ hướng dẫn tại điểm c.2 khoản 2 Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính về hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng đối với chương trình, dự án ODA không hoàn lại do nhà tài trợ trực tiếp quản lý, thực hiện.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên; trên cơ sở các hồ sơ, tài liệu do Văn phòng dự án IPS-C cung cấp và ý kiến của Bộ Kế hoạch và Đầu tư tại Công văn số 9979/BKHĐT-PTDN ngày 03/12/2024, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

1. Về việc Văn phòng dự án IPS-C không cung cấp được Bản sao văn bản của cơ quan có thẩm quyền về việc thành lập văn phòng dự án

Liên quan đến vướng mắc này, ngày 11/11/2024, Bộ Tài chính đã có Công thư gửi Bà Aler Grubbs - Giám đốc Quốc gia - USAID Việt Nam (gửi kèm theo) hướng dẫn đối với trường hợp của Văn phòng dự án V-LEEP II là dự án có cùng vướng mắc với Dự án IPS-C; đồng thời Văn phòng dự án V-LEEP II và Văn phòng dự án IPS-C đều được thành lập bởi Công ty Deloitte Consulting LLP có trụ sở tại Hoa Kỳ là nhà thầu chính của Dự án V-LEEP II và Dự án IPS-C do USAID tài trợ.

Đề nghị Văn phòng dự án IPS-C nghiên cứu nội dung Bộ Tài chính đã hướng dẫn tại Công thư gửi USAID Việt Nam để hoàn thiện hồ sơ đề nghị hoàn gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Về cơ chế quản lý tài chính đối với vốn viện trợ của dự án

Tại khoản 9 Điều 1 Quyết định số 1413/QĐ-BKHĐT ngày 21/10/2021 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư về cơ chế tài chính của dự án quy định “Vốn ODA không hoàn lại: NSNN cấp phát (do USAID trực tiếp quản lý và giải ngân)”.

Tại điểm 1 mục VIII Văn kiện dự án được phê duyệt kèm theo Quyết định số 1413/QĐ-BKHĐT quy định “Nhà tài trợ (USAID) trực tiếp quản lý nguồn vốn ODA thông qua nhà thầu Công ty Deloitte Consulting LLP tại Hoa Kỳ”

Theo các tài liệu trên thì quy định về cơ chế quản lý tài chính của dự án tại Quyết định phê duyệt văn kiện và tại Văn kiện dự án chưa thống nhất; trong khi đó, các tài liệu này đều là thành phần của hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA không hoàn lại theo hướng dẫn tại điểm c.2 khoản 2 Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Do đó, Tổng cục Thuế đề nghị Văn phòng dự án IPS-C làm việc với Bộ Kế hoạch và Đầu tư là cơ quan chủ quản và cơ quan phê duyệt dự án để thực hiện điều chỉnh, đảm bảo sự đồng bộ giữa các tài liệu liên quan của Dự án IPS-C như ý kiến của Bộ Kế hoạch và Đầu tư tại Công văn số 9979/BKHĐT-PTDN ngày 03/12/2024 trước khi gửi hồ sơ đề nghị hoàn đến cơ quan thuế.

Tổng cục Thuế trả lời để Văn phòng dự án IPS-C được biết và thực hiện./.

Thưa Bà Aler Grubbs,

Trước hết, thay mặt Bộ Tài chính, tôi xin gửi lời chào trân trọng và lời cảm ơn tới Bà và Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ (USAID) đã phối hợp với các cơ quan của Chính phủ Việt Nam để thực hiện các dự án viện trợ không hoàn lại tại Việt Nam.

Đối với vướng mắc của Dự án Chương trình Năng lượng phát thải thấp Việt Nam II (V-LEEP II) được đề cập tại văn bản ngày 22/5/2024 của USAID Việt Nam, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại điểm a khoản 5 Điều 13 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung theo khoản 7 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 và khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13) về các trường hợp hoàn thuế;

Căn cứ hướng dẫn tại điểm a khoản 6 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC) về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT;

Căn cứ hướng dẫn tại Điều 3 và điểm d khoản 2 Điều 6 Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 của Bộ Tài chính về thực hiện chính sách thuế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và nguồn vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ;

Căn cứ hướng dẫn tại điểm c.2 khoản 2 Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính về hồ sơ đề nghị hoãn thuế giá trị gia tăng đối với chương trình, dự án ODA không hoàn lại do nhà tài trợ trực tiếp quản lý, thực hiện.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trên cơ sở phản ánh của USAID Việt Nam và báo cáo của Cục Thuế TP. Hà Nội, đối với vướng mắc Dự án V-LEEP II, Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:

1. Trường hợp Văn phòng dự án V-LEEP II là tổ chức do nhà tài trợ chỉ định thực hiện Dự án V-LEEP II là dự án ODA không hoàn lại và đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án thì hồ sơ đề nghị hoàn phải có Bản sao văn bản của cơ quan có thẩm quyền về việc thành lập văn phòng dự án theo hướng dẫn tại điểm c.2.2.2 khoản 2 Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

2. Trường hợp nhà tài trợ USAID chỉ định Văn phòng đại diện Deloitte Consulting LLP tại TP. Hà Nội là tổ chức thực hiện Dự án V-LEEP II thay cho Văn phòng dự án V-LEEP II thì để đảm bảo đối tượng và trường hợp hoàn theo quy định tại Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung) và phù hợp với các tài liệu dự án đã cung cấp (Quyết định số 283/QĐ-BCT ngày 07/03/2022 của Bộ Công thương về việc phê duyệt văn kiện dự án, Văn bản ngày 22/3/2023 của USAID Việt Nam gửi Thứ trưởng Bộ Công thương xác nhận Văn phòng dự án V-LEEP II là tổ chức do nhà tài trợ chỉ định), Bộ Tài chính hướng dẫn hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án như sau:

(i) Hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn tại khoản 1 và điểm c.2 khoản 2 Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

(ii) Bản sao văn bản của nhà tài trợ USAID về việc chỉ định Văn phòng đại diện Deloitte Consulting LLP tại TP. Hà Nội là tổ chức thực hiện dự án V-LEEP II thay cho Văn phòng dự án V-LEEP II.

(iii) Bản sao văn bản của cơ quan chủ quản (Bộ Công thương) về việc chấp thuận Văn phòng đại diện Deloitte Consulting LLP tại TP. Hà Nội tiếp nhận dự án từ Văn phòng dự án V-LEEP II để tiếp tục quản lý, thực hiện dự án và đề nghị hoàn thuế đối với giai đoạn Văn phòng dự án V-LEEP II quản lý nhưng chưa được hoàn thuế.

(iv) Bản sao văn bản xác nhận của chủ dự án hoặc nhà tài trợ về các hóa đơn mang tên và mã số thuế của Văn phòng dự án V-LEEP II đề nghị hoàn thuế là các hóa đơn được dùng để phục vụ Dự án V-LEEP II.

Thay mặt Bộ Tài chính, tôi xin thông tin để Bà được biết. Rất mong sự phối hợp, giúp đỡ của Bà và xin gửi tới Bà lời chào trân trọng./.

Kính thư




Mai Sơn
Phó Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
Bộ Tài chính Việt Nam