Tóm tắt Công văn 587/CT-TTHT năm 2017 về kê khai nộp thuế bảo vệ môi trường

Công văn số 587/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh trên địa bàn thực hiện đúng quy định về việc kê khai, tính và nộp thuế bảo vệ môi trường (BVMT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của người nộp thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế bảo vệ môi trường.

- Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế bảo vệ môi trường

• Đối tượng chịu thuế: Các loại hàng hóa thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường bao gồm xăng, dầu, mỡ nhờn; than đá; dung dịch hydro-chloro-fluorocarbon (HCFC); túi ni lông thuộc diện chịu thuế; thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng; thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng; thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng; thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng.
• Người nộp thuế: Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường. Trường hợp tổ chức, cá nhân mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế BVMT để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân này phải kê khai và nộp thuế BVMT theo quy định.

- Căn cứ và phương pháp tính thuế bảo vệ môi trường

• Căn cứ tính thuế: Thuế bảo vệ môi trường được tính dựa trên số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa.
• Số lượng hàng hóa tính thuế: Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho. Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa nhập khẩu thực tế.
• Công thức xác định: Thuế bảo vệ môi trường phải nộp bằng số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế nhân với mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa đó.

- Quy định về kê khai và thời hạn nộp thuế bảo vệ môi trường

• Khai thuế đối với hàng hóa sản xuất trong nước: Việc khai thuế bảo vệ môi trường được thực hiện theo tháng. Người nộp thuế phải lập và nộp hồ sơ khai thuế BVMT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Khai thuế đối với hàng hóa nhập khẩu: Người nộp thuế thực hiện khai thuế bảo vệ môi trường theo từng lần phát sinh nhập khẩu tại cơ quan hải quan nơi làm thủ tục thông quan hàng hóa. Thời hạn nộp thuế BVMT đối với hàng hóa nhập khẩu trùng với thời hạn nộp thuế nhập khẩu theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Trường hợp đặc biệt đối với xăng dầu: Các đơn vị đầu mối kinh doanh xăng dầu thực hiện kê khai, nộp thuế BVMT tại cơ quan thuế địa phương nơi có hoạt động bán lẻ hoặc phân phối xăng dầu theo cơ chế đặc thù dành riêng cho mặt hàng này.

- Địa điểm nộp thuế bảo vệ môi trường

• Hàng hóa sản xuất trong nước: Người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có cơ sở sản xuất hàng hóa đó.
• Hàng hóa nhập khẩu: Người nộp thuế nộp thuế tại cơ quan hải quan nơi mở tờ khai hải quan nhập khẩu hàng hóa.
• Trường hợp có chi nhánh phụ thuộc: Nếu doanh nghiệp có các chi nhánh, cơ sở sản xuất phụ thuộc đóng tại các tỉnh, thành phố khác nhau, việc kê khai và nộp thuế BVMT phải được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của từng chi nhánh, cơ sở phụ thuộc đó.

- Các lưu ý quan trọng khi thực hiện nghĩa vụ thuế

• Doanh nghiệp cần phân biệt rõ các loại túi ni lông thân thiện với môi trường (được miễn thuế) và túi ni lông thuộc diện chịu thuế để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh việc kê khai sai dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Mọi hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế hoặc chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đều bị xử lý theo các quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và tính tiền chậm nộp theo tỷ lệ phần trăm quy định trên số tiền thuế chậm nộp.