Giới thiệu về Công văn 58665/CT-HTr năm 2015

Công văn 58665/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp xác định đúng đắn các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các khoản chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến chi phí phúc lợi, chi phí đi lại, nhà ở và các khoản lợi ích khác mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài.

Các nội dung cốt lõi về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN)

Theo hướng dẫn tại Công văn, để các khoản chi cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Khoản chi phải thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp: Phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Chi phí vé máy bay và lưu trú cho chuyên gia nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền vé máy bay khứ hồi về nước, chi phí nhà ở, thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán theo quy định.

Các nội dung cốt lõi về Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN)

Công văn 58665/CT-HTr hướng dẫn chi tiết cách xác định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động:

• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay: Tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Khoản chi vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này phải được ghi rõ trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể.
• Trợ cấp chuyển vùng một lần: Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN theo mức quy định tại Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể.
• Phí hội viên và các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí: Nếu thẻ hội viên (như thẻ chơi golf, thẻ sân quần vợt, thẻ các câu lạc bộ) hoặc các dịch vụ khác ghi đích danh cá nhân sử dụng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó. Trường hợp thẻ được sử dụng chung cho tập thể, không ghi đích danh cá nhân thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi phí đào tạo nâng cao tay nghề: Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Hoàn thiện hồ sơ pháp lý: Doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ hệ thống Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể và Quy chế tài chính để đảm bảo các khoản chi phúc lợi, chi trả thay cho người lao động được quy định rõ ràng, chi tiết về định mức và điều kiện hưởng.
• Lưu trữ chứng từ đầy đủ: Mọi khoản chi trả thay hoặc hỗ trợ người lao động phải có đầy đủ hóa đơn tài chính hợp pháp mang tên, mã số thuế của doanh nghiệp (đối với chi phí được trừ của doanh nghiệp) và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.
• Phân loại rõ ràng đối tượng thụ hưởng: Cần phân biệt rõ các khoản chi mang tính chất tập thể (không tính thuế TNCN) và các khoản chi đích danh cá nhân (phải tính thuế TNCN) để thực hiện kê khai và quyết toán thuế chính xác.