Tóm tắt Công văn 586/TCT-TNCN về xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Công văn 586/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế địa phương, tổ chức chi trả thu nhập và người lao động nhằm làm rõ các phương thức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản tập trung tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, các khoản lợi ích kèm theo và các khoản được miễn trừ thuế.

Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động được xác định dựa trên các nguyên tắc sau:

• Bao gồm toàn bộ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nhận được dưới dạng tiền mặt hoặc không bằng tiền từ người sử dụng lao động.
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được từ người sử dụng lao động, ngoại trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp đặc thù được miễn thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân (như trợ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực).
• Các khoản tiền thù lao, tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài nghiên cứu khoa học, dự án, đề án và các khoản chi phí dịch vụ khác mà cá nhân trực tiếp nhận được.

Quy định đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương

Công văn làm rõ cách tính thuế đối với các khoản lợi ích mà người sử dụng lao động chi trả thay hoặc hỗ trợ cho người lao động:

• Tiền nhà ở, điện, nước: Khoản tiền do người sử dụng lao động trả thay về nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền thuê nhà.
• Phí hội viên và dịch vụ cá nhân: Các khoản chi phí thẻ hội viên câu lạc bộ (golf, tennis, thể thao, nghệ thuật) hoặc các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí nếu ghi đích danh cá nhân thụ hưởng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đó. Trường hợp chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
• Khoản chi mua bảo hiểm: Các khoản tiền mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm do người sử dụng lao động mua cho người lao động thuộc diện phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Để hỗ trợ doanh nghiệp và bảo vệ quyền lợi cho người lao động, văn bản hướng dẫn các khoản chi sau không bị tính vào thu nhập chịu thuế:

• Các khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp.
• Các khoản chi trang phục bằng tiền hoặc bằng hiện vật cho người lao động không vượt quá mức khống chế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Các khoản chi hỗ trợ phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện kê khai và khấu trừ thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các tổ chức, cá nhân trả thu nhập và người nộp thuế nghiêm túc thực hiện các nội dung sau:

• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động theo Biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên) hoặc theo tỷ lệ 10% (đối với cá nhân vãng lai, ký hợp đồng dưới 03 tháng).
• Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện xác định thu nhập chịu thuế tại các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.