Giới thiệu về Công văn 586/TCT-CS năm 2017

Công văn 586/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời tối ưu hóa quy trình khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 586/TCT-CS

- Đối tượng áp dụng và phương pháp tính thuế nhà thầu

• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT đối với các dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được tiêu dùng tại Việt Nam.
• Tùy thuộc vào việc đáp ứng các điều kiện về chế độ kế toán và đăng ký thuế, nhà thầu nước ngoài có thể áp dụng một trong ba phương pháp nộp thuế: Phương pháp khấu trừ, phương pháp trực tiếp (tính tỷ lệ % trên doanh thu) hoặc phương pháp hỗn hợp.

- Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với bên Việt Nam nộp thay

• Trong trường hợp bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài và thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu theo phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn):
• Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài (giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) được xác định là chứng từ hợp pháp để bên Việt Nam thực hiện kê khai, tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Để được khấu trừ khoản thuế GTGT nộp thay này, bên Việt Nam phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đặc biệt là điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hợp đồng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với nhà thầu áp dụng phương pháp khấu trừ

• Đối với nhà thầu nước ngoài trực tiếp đăng ký, kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại Việt Nam, họ phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng nhà thầu phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam sẽ được khấu trừ toàn bộ nếu có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

- Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế và chứng từ thanh toán

• Hợp đồng ký kết giữa bên Việt Nam và nhà thầu nước ngoài phải quy định rõ ràng về giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế GTGT hay chưa bao gồm thuế GTGT để làm căn cứ xác định doanh thu tính thuế chính xác cho từng bên.
• Mọi khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài phải được thực hiện thông qua các tổ chức tín dụng (chuyển khoản qua ngân hàng) để đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra và quyết toán thuế.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 586/TCT-CS mang lại sự rõ ràng, minh bạch trong việc thực thi nghĩa vụ thuế nhà thầu. Hướng dẫn chi tiết về việc sử dụng chứng từ nộp thuế thay làm cơ sở khấu trừ thuế GTGT đầu vào giúp các doanh nghiệp Việt Nam tránh được các rủi ro bị xuất toán hoặc từ chối khấu trừ thuế không đáng có. Điều này góp phần tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, thúc đẩy sự hợp tác lành mạnh giữa các doanh nghiệp trong nước và các nhà đầu tư, nhà thầu quốc tế.