Tóm tắt Công văn 58255/CT-HTr năm 2015 về thuế môn bài đối với kho hàng

Công văn 58255/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế môn bài đối với kho chứa hàng hóa của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các tổ chức kinh tế xác định rõ nghĩa vụ thuế của mình đối với các địa điểm lưu trữ hàng hóa.

- Trường hợp kho chứa hàng không phải nộp thuế môn bài

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn, doanh nghiệp có kho chứa hàng hóa không phải nộp thuế môn bài nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế sau:

• Kho hàng chỉ được sử dụng thuần túy làm nơi chứa hàng hóa, nguyên vật liệu, thành phẩm hoặc bán thành phẩm của doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chung.
• Tại kho hàng hoàn toàn không diễn ra bất kỳ hoạt động giao dịch kinh doanh nào, bao gồm: không thực hiện mua bán hàng hóa, không ký kết hợp đồng, không giới thiệu sản phẩm, không nhận đơn hàng và không xuất hóa đơn bán hàng trực tiếp.
• Kho hàng không phát sinh doanh thu trực tiếp và không thực hiện hạch toán kinh doanh độc lập hoặc phụ thuộc tại địa điểm này.

- Trường hợp kho chứa hàng phải nộp thuế môn bài

Ngược lại, kho chứa hàng của doanh nghiệp sẽ phát sinh nghĩa vụ kê khai và nộp thuế môn bài nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

• Kho hàng có phát sinh hoạt động giao dịch, mua bán, trao đổi hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ trực tiếp cho khách hàng.
• Kho hàng được đăng ký hoạt động dưới hình thức chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc địa điểm kinh doanh có thực hiện chức năng kinh doanh, xuất hóa đơn hoặc thu tiền trực tiếp từ khách hàng.
• Mức thuế môn bài áp dụng đối với các kho hàng thuộc đối tượng nộp thuế được thực hiện theo quy định đối với các chi nhánh, cửa hàng, địa điểm kinh doanh hạch toán phụ thuộc (mức thuế môn bài là 1.000.000 đồng/năm theo quy định pháp luật về thuế môn bài tại thời điểm ban hành công văn).

- Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế và tránh các rủi ro pháp lý khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý các nội dung sau:

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát thực tế hoạt động tại tất cả các kho chứa hàng của mình để phân loại chính xác kho hàng thuộc diện chịu thuế hay miễn thuế môn bài.
• Đối với các kho hàng thuộc diện phải nộp thuế môn bài, doanh nghiệp có nghĩa vụ thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế môn bài đầy đủ, đúng thời hạn quy định cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ, tài liệu chứng minh chức năng hoạt động thuần túy của kho hàng (như hợp đồng thuê kho, quyết định thành lập kho của ban giám đốc, quy trình luân chuyển hàng hóa nội bộ) để xuất trình khi có yêu cầu kiểm tra từ cơ quan quản lý thuế.