Giới thiệu về Công văn 5815/TCT-CS năm 2014

Công văn 5815/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Văn bản này giúp các doanh nghiệp thống nhất phương pháp lập hóa đơn, kê khai thuế và hạch toán đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về thuế GTGT đối với chiết khấu thương mại

• Chiết khấu theo từng lần mua hàng: Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại được áp dụng trực tiếp trên từng lần mua thì giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm (giá đã trừ chiết khấu thương mại). Thuế GTGT và doanh thu tính thuế được xác định theo giá đã giảm này.
• Chiết khấu căn cứ vào số lượng, doanh số đạt được: Trường hợp số tiền chiết khấu được xác định dựa trên số lượng, doanh số hàng hóa đã mua trong một khoảng thời gian nhất định, số tiền chiết khấu sẽ được giảm trừ vào hóa đơn của lần mua hàng cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.
• Lập hóa đơn điều chỉnh khi kết thúc chương trình: Trường hợp số tiền chiết khấu được lập sau khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu, bên bán phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và tiền thuế điều chỉnh giảm.

- Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn điều chỉnh giảm

• Nghĩa vụ của bên bán: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm đã lập, bên bán thực hiện kê khai giảm doanh thu bán ra và giảm số thuế GTGT đầu ra tương ứng trong kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Nghĩa vụ của bên mua: Bên mua căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm để kê khai giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng, đảm bảo số liệu khớp đúng với bên bán.
• Yêu cầu về chứng từ đi kèm: Việc điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT phải dựa trên hợp đồng kinh tế, quy chế tài chính của doanh nghiệp và biên bản xác nhận số liệu chiết khấu giữa hai bên.

- Các lưu ý quan trọng khi thực hiện giảm giá hàng bán

• Phân biệt chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán: Chiết khấu thương mại (giảm giá do mua nhiều) được giảm trừ trực tiếp vào doanh thu và thuế GTGT. Trong khi đó, chiết khấu thanh toán (giảm giá do thanh toán sớm) không được giảm trừ trên hóa đơn mà được hạch toán vào chi phí tài chính của bên bán và thu nhập khác của bên mua.
• Tính hợp pháp của chương trình khuyến mại: Các chương trình chiết khấu, giảm giá hàng bán quy mô lớn phải được đăng ký hoặc thông báo với Sở Công Thương theo quy định của pháp luật về thương mại để đảm bảo tính hợp pháp khi quyết toán thuế.