Tổng quan về Công văn 5791/TCT-CS năm 2016

Công văn 5791/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xử lý hành vi vi phạm khi doanh nghiệp sử dụng hóa đơn chưa làm thủ tục thông báo phát hành. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế áp dụng thống nhất quy định pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Nội dung xử lý đối với hành vi sử dụng hóa đơn chưa thông báo phát hành

Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc và phương án xử lý cụ thể đối với bên bán và bên mua trong trường hợp hóa đơn đã được lập nhưng chưa thực hiện thủ tục thông báo phát hành theo quy định:

• Xử lý vi phạm đối với bên bán (đơn vị lập hóa đơn):

  Hành vi lập hóa đơn giao cho khách hàng khi chưa thực hiện thông báo phát hành hóa đơn với cơ quan thuế quản lý trực tiếp cấu thành vi phạm quy định về phát hành hóa đơn. Cơ quan thuế tiến hành xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn đối với người bán theo các quy định hiện hành về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí và hóa đơn.

• Xử lý thuế đối với bên mua (đơn vị nhận hóa đơn):

  Việc xem xét quyền lợi về thuế GTGT và thuế TNDN của bên mua đối với các hóa đơn chưa thông báo phát hành được căn cứ vào tính chân thực của giao dịch và nghĩa vụ chấp hành pháp luật của các bên:

  • Trường hợp hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thực, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán theo quy định; người bán đã thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ đối với doanh thu tương ứng và đã chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính của cơ quan thuế thì người mua được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
  • Trường hợp người bán không chấp hành quyết định xử phạt hoặc không thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ đối với hóa đơn đã lập, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra, xác minh và không chấp nhận cho người mua khấu trừ thuế GTGT cũng như không tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Lưu ý cho doanh nghiệp khi quản lý và sử dụng hóa đơn

Để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật và hạn chế rủi ro trong quá trình sử dụng hóa đơn, các doanh nghiệp cần thực hiện các nội dung sau:

• Rà soát quy trình phát hành hóa đơn: Đảm bảo gửi Thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý và thực hiện đúng thời gian niêm yết/đăng tải trước khi đưa hóa đơn vào sử dụng chính thức.
• Tra cứu thông tin hóa đơn đầu vào: Doanh nghiệp mua hàng cần chủ động tra cứu trạng thái thông báo phát hành của hóa đơn trên cổng thông tin của ngành Thuế trước khi thực hiện kê khai thuế GTGT và hạch toán chi phí TNDN.