Tóm tắt Công văn 5744/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi học phí cho con người lao động

Công văn 5744/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định khi xác định các khoản thu nhập chịu thuế và quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài cũng như người lao động Việt Nam.

1. Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả thay được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tập tại Việt Nam theo hình thức biểu quyết chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục sẽ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Để được áp dụng chính sách miễn thuế này, khoản chi học phí phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên doanh nghiệp.
• Giới hạn cấp học: Ưu đãi thuế này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng, cao học hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn khác không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN.

2. Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại doanh nghiệp, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí của con em họ có sự khác biệt rõ rệt so với lao động nước ngoài:

• Tính vào thu nhập chịu thuế: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam hoặc nước ngoài, khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.
• Không áp dụng miễn trừ: Pháp luật thuế TNCN hiện tại không có quy định miễn thuế đối với khoản học phí do người sử dụng lao động trả thay cho con của người lao động Việt Nam, bất kể cấp học nào.

3. Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ hồ sơ bao gồm hợp đồng lao động (có điều khoản chi trả học phí), giấy khai sinh hoặc giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân của người lao động nước ngoài, hóa đơn học phí mang tên công ty và thông tin học sinh.
• Khấu trừ thuế đúng quy định: Đối với các khoản chi trả học phí không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế (như chi trả cho con của người lao động Việt Nam hoặc chi trả không có hóa đơn hợp pháp), doanh nghiệp có nghĩa vụ cộng khoản thu nhập này vào thu nhập chịu thuế trong kỳ để tính, khấu trừ và nộp thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.