Công văn 5742/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các cá nhân đã nghỉ việc. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập và người lao động xác định rõ trách nhiệm khấu trừ thuế, cấp chứng từ và thực hiện quyết toán thuế TNCN khi chấm dứt hợp đồng lao động.

Khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản chi trả sau khi nghỉ việc

Công văn hướng dẫn cụ thể về nguyên tắc khấu trừ thuế đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh hoặc được chi trả cho người lao động sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động tại đơn vị:

• Đối với các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng hoặc các khoản chi có tính chất tiền lương, tiền công được chi trả cho cá nhân sau khi đã nghỉ việc: Nếu khoản chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, tổ chức chi trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân.
• Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu quy định) gửi tổ chức chi trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của nội dung cam kết.

Nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN của cá nhân đã nghỉ việc

Về việc quyết toán thuế TNCN đối với người lao động đã nghỉ việc trong năm, văn bản làm rõ các nguyên tắc sau:

• Không thuộc đối tượng ủy quyền quyết toán thuế: Cá nhân đã nghỉ việc tại tổ chức chi trả thu nhập trong năm thì không thuộc đối tượng được ủy quyền quyết toán thuế TNCN qua tổ chức đó. Tổ chức chi trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập mà tổ chức đã chi trả trong năm nếu cá nhân đó vẫn đang làm việc tại tổ chức vào thời điểm quyết toán thuế và có ủy quyền hợp lệ.
• Tự quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế: Cá nhân đã nghỉ việc và có số thuế nộp thừa muốn hoàn thuế hoặc có số thuế còn thiếu phải nộp thêm thì phải trực tiếp thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nơi cư trú hoặc nơi nộp hồ sơ quyết toán theo quy định của pháp luật.
• Cấp chứng từ khấu trừ thuế: Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động đã nghỉ việc để cá nhân làm căn cứ tự quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Doanh nghiệp và các tổ chức chi trả thu nhập cần lưu ý các nghĩa vụ sau khi người lao động nghỉ việc:

• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN đúng quy định đối với tất cả các khoản thanh toán cuối cùng (như lương tháng cuối, tiền phép năm chưa nghỉ, các khoản hỗ trợ khác ngoài quy định của Luật Bảo hiểm xã hội và Bộ luật Lao động).
• Cung cấp đầy đủ, kịp thời thư xác nhận thu nhập và chứng từ khấu trừ thuế TNCN khi người lao động có yêu cầu để họ thực hiện thủ tục quyết toán thuế cá nhân theo đúng thời hạn quy định.