Công văn 5737/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành năm 2015 nhằm hướng dẫn chi tiết và thống nhất việc tính tiền chậm nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Hải quan địa phương áp dụng đúng quy định pháp luật về quản lý thuế, đặc biệt là trong giai đoạn chuyển tiếp giữa các luật thuế sửa đổi.

- Nguyên tắc áp dụng mức tính tiền chậm nộp thuế

Văn bản hướng dẫn cụ thể việc áp dụng tỷ lệ tính tiền chậm nộp theo các mốc thời gian hiệu lực của văn bản pháp luật, đảm bảo tính chính xác và quyền lợi của người nộp thuế:

• Đối với khoảng thời gian nợ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015: Việc tính tiền chậm nộp được thực hiện theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13. Cụ thể, áp dụng mức 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với hành vi chậm nộp dưới 90 ngày; và áp dụng mức 0,07% mỗi ngày đối với số ngày chậm nộp vượt quá thời hạn 90 ngày.
• Đối với khoảng thời gian nợ thuế phát sinh từ ngày 01/01/2015 trở đi: Áp dụng thống nhất một mức tính tiền chậm nộp là 0,05% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13 (Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế).

- Phương pháp xác định thời gian tính tiền chậm nộp

Tổng cục Hải quan đưa ra hướng dẫn chi tiết về cách xác định khoảng thời gian phát sinh tiền chậm nộp đối với từng trường hợp cụ thể:

• Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý vi phạm hành chính của cơ quan hải quan, cho đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện sai sót trong kê khai và chủ động khai bổ sung, nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước: Tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu cho đến ngày thực nộp tiền thuế.
• Trường hợp cơ quan hải quan kiểm tra, thanh tra và phát hiện thiếu thuế: Tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày hết hạn nộp thuế của tờ khai hải quan bị ấn định thuế cho đến ngày người nộp thuế nộp đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

- Quy định tính tiền chậm nộp khi thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa

Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, xét miễn thuế, không chịu thuế nhưng sau đó có sự thay đổi về mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa:

• Người nộp thuế phải có nghĩa vụ kê khai và nộp đủ thuế theo quy định tại thời điểm thay đổi mục đích sử dụng.
• Nếu người nộp thuế tự giác kê khai và nộp thuế đúng thời hạn quy định khi thay đổi mục đích sử dụng thì không bị tính tiền chậm nộp cho khoảng thời gian trước đó.
• Trường hợp người nộp thuế không tự giác kê khai mà bị cơ quan hải quan phát hiện thông qua công tác kiểm tra, thanh tra: Ngoài việc bị truy thu đủ số tiền thuế, người nộp thuế sẽ bị tính tiền chậm nộp kể từ ngày thay đổi mục đích sử dụng (hoặc kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan ban đầu nếu không xác định được chính xác ngày thay đổi mục đích sử dụng) cho đến ngày thực nộp tiền thuế.

- Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan hải quan

Để đảm bảo việc thực thi pháp luật được nghiêm túc và đồng bộ, Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị trực thuộc triển khai các nhiệm vụ sau:

• Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố chỉ đạo các Chi cục Hải quan trực thuộc tiến hành rà soát toàn bộ các khoản nợ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn quản lý để phân loại và áp dụng đúng mức tính tiền chậm nộp theo từng thời kỳ.
• Cập nhật kịp thời, chính xác dữ liệu nợ thuế và số tiền chậm nộp vào hệ thống kế toán thuế chuyên ngành của ngành Hải quan để phục vụ công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế hiệu quả.
• Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến quy định về tiền chậm nộp để người nộp thuế nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế, hạn chế tối đa các tổn thất tài chính không đáng có do chậm nộp thuế.