Công văn 57267/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này căn cứ trên các quy định pháp luật thuế hiện hành, đặc biệt là Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho các nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

Theo các quy định pháp luật được viện dẫn trong công văn, đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập từ hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc cung cấp hàng hóa có kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế.

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xác định thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài theo phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn):

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Xác định bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu. Tỷ lệ % này được quy định cụ thể cho từng hoạt động như: dịch vụ (5%), xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (3%), hoạt động sản xuất, vận tải, thương mại (2%).
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Xác định bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế. Tỷ lệ này áp dụng riêng cho từng lĩnh vực: dịch vụ (5%), bản quyền (10%), lãi tiền vay (5%), hoạt động thương mại phân phối hàng hóa (1%).

Văn bản nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm pháp lý của bên Việt Nam khi ký kết hợp đồng mua dịch vụ, hàng hóa kèm dịch vụ của nhà thầu nước ngoài:

• Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thực hiện kê khai và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Trường hợp không thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ, bên Việt Nam sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và phải tự chịu trách nhiệm nộp đủ số thuế phát sinh cùng tiền chậm nộp theo quy định.