Công văn số 5723/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 17 tháng 12 năm 2014 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển, đầu tư mở rộng hoặc chuyển đổi điều kiện ưu đãi thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

Đối tượng áp dụng của văn bản này bao gồm các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chịu trách nhiệm quản lý thuế, cùng các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đang thực hiện dự án đầu tư và thuộc diện được hưởng hoặc đang đề xuất hưởng ưu đãi thuế TNDN.

- Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng các tiêu chí quy định sẽ được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.
• Doanh nghiệp phải tự xác định và lựa chọn phương án hưởng ưu đãi thuế phù hợp nhất với điều kiện thực tế của đơn vị mình và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc lựa chọn này.

- Điều kiện và tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi

• Tiêu chí về giá trị tài sản cố định: Nguyên giá tài sản cố định đầu tư tăng thêm phải đạt mức tối thiểu theo quy định của Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ sung năm 2013 và các văn bản hướng dẫn thi hành tại thời điểm dự án đi vào hoạt động.
• Tiêu chí về tỷ trọng đầu tư: Tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định tăng thêm so với tổng giá trị nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư phải đạt tỷ lệ phần trăm tối thiểu theo quy định pháp luật.
• Tiêu chí về công suất thiết kế: Công suất thiết kế sau khi hoàn thành đầu tư mở rộng phải tăng tối thiểu so với công suất thiết kế trước khi thực hiện đầu tư.

- Phương pháp phân bổ thu nhập đối với dự án đầu tư mở rộng

• Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng nhưng không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại, phần thu nhập này sẽ được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai để làm cơ sở xác định ưu đãi thuế một cách chính xác và minh bạch.

- Quy định chuyển tiếp và áp dụng ưu đãi thuế

• Đối với các dự án đầu tư thực hiện trước năm 2014 nhưng đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế theo quy định mới thì được xem xét hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2014.
• Việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN phải đảm bảo tính nhất quán, liên tục và tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Công văn 5723/TCT-CS có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện công tác kiểm tra, giám sát, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện kê khai ưu đãi thuế TNDN đúng quy định pháp luật.