Công văn 5710/CT-TTHT năm 2019 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích ngoài tiền lương, cụ thể là khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu các nội dung cốt lõi của văn bản này.

- Nội dung trọng tâm của Công văn 5710/CT-TTHT

• Văn bản tập trung làm rõ việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản tiền học phí do doanh nghiệp (người sử dụng lao động) chi trả thay cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam.
• Hướng dẫn áp dụng thống nhất quy định pháp luật về thuế TNCN nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động nước ngoài, đồng thời giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai và quyết toán thuế.

- Quy định về khoản học phí được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn tại Công văn và đối chiếu với các quy định pháp luật hiện hành (Thông tư 111/2013/TT-BTC), khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đối tượng áp dụng: Con của người lao động nước ngoài đang làm việc và cư trú tại Việt Nam.
• Bậc học được áp dụng: Khoản học phí được chi trả cho các bậc học từ mầm non (nhà trẻ, mẫu giáo) đến trung học phổ thông. Các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn không thuộc diện được miễn thuế.
• Địa điểm học tập: Con của người lao động phải đang theo học tại các cơ sở giáo dục tại Việt Nam (bao gồm cả trường công lập, trường dân lập và trường quốc tế hoạt động hợp pháp).
• Hình thức thanh toán: Doanh nghiệp phải thanh toán trực tiếp khoản học phí này cho cơ sở giáo dục dựa trên hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp doanh nghiệp chi tiền mặt trực tiếp cho người lao động để tự đóng học phí thì khoản tiền này vẫn bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

- Các trường hợp học phí phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Công văn cũng gián tiếp chỉ rõ các trường hợp không được hưởng ưu đãi miễn thuế TNCN đối với khoản chi học phí, bao gồm:

• Khoản học phí chi trả cho con của người lao động là công dân Việt Nam.
• Khoản học phí chi trả cho con của người lao động nước ngoài nhưng học tập tại nước ngoài (không học tại Việt Nam).
• Khoản học phí chi trả cho các bậc học trên trung học phổ thông (như bậc đại học, sau đại học, học nghề).
• Các khoản chi phí khác phát sinh tại trường học ngoài học phí chính thức như: tiền ăn bán trú, tiền xe đưa đón, tiền đồng phục, tiền quỹ lớp, hoặc các khoản phí ngoại khóa tự nguyện.

- Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với doanh nghiệp

Để có cơ sở pháp lý vững chắc khi giải trình với cơ quan thuế trong các kỳ thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ sau:

• Hợp đồng lao động ký với người lao động nước ngoài, trong đó phải ghi rõ điều khoản về việc doanh nghiệp hỗ trợ hoặc chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động tại Việt Nam từ bậc mầm non đến trung học phổ thông.
• Quyết định cử đi công tác hoặc văn bản thỏa thuận bổ sung về chế độ phúc lợi này (nếu có).
• Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc biên lai thu học phí do cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất, trên đó thể hiện rõ tên người mua hàng là doanh nghiệp chi trả và thông tin học sinh là con của người lao động nước ngoài.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp chuyển khoản trực tiếp cho nhà trường theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản đối với doanh nghiệp và người lao động

• Đối với doanh nghiệp: Giúp doanh nghiệp chủ động thiết kế chính sách đãi ngộ, thu hút nhân sự cấp cao là người nước ngoài một cách tối ưu chi phí thuế, đồng thời tránh các rủi ro bị truy thu thuế TNCN và phạt vi phạm hành chính do hiểu sai quy định.
• Đối với người lao động nước ngoài: Giảm bớt gánh nặng tài chính khi đưa gia đình sang Việt Nam sinh sống và làm việc, tạo sự an tâm cống hiến cho doanh nghiệp.