Công văn 56619/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi mang tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động, cụ thể là khoản chi đám hiếu, hỷ.

Các khoản chi hiếu, hỷ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi trực tiếp cho người lao động mang tính chất phúc lợi sẽ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi áp dụng cho các sự kiện cụ thể như đám hiếu, hỷ của bản thân người lao động hoặc các thành viên trong gia đình người lao động.
• Khoản chi này phải phù hợp với quy định của pháp luật về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Cụ thể, tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật để chứng minh cho các khoản chi thực tế này.

Xử lý đối với phần chi vượt định mức hoặc không đúng quy định

Công văn cũng làm rõ các trường hợp khoản chi phúc lợi phải chịu thuế TNCN:

• Trường hợp khoản chi đám hiếu, hỷ cho người lao động vượt quá mức quy định khống chế (vượt quá giới hạn tổng chi phúc lợi bằng 01 tháng lương bình quân thực tế của doanh nghiệp) thì phần vượt mức này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Các khoản chi không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh hoặc chi không đúng đối tượng theo quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người nhận.

Các văn bản pháp luật làm căn cứ hướng dẫn

Cục Thuế Thành phố Hà Nội đưa ra hướng dẫn dựa trên các căn cứ pháp lý quan trọng sau:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế TNCN.
• Các quy định hiện hành về Thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến việc xác định chi phí được trừ đối với khoản chi phúc lợi cho người lao động.