Tóm tắt Công văn 56612/CT-HTr năm 2015 về xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế

Công văn 56612/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế đối với các khoản thu, chi phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

1. Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế đối với các khoản thu tài chính

Văn bản làm rõ nguyên tắc xử lý thuế đối với các khoản tiền nhận được không xuất phát từ việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ trực tiếp:

• Trường hợp nhận tiền hỗ trợ, bồi thường, tiền thưởng: Khi doanh nghiệp nhận được các khoản tiền hỗ trợ, tiền thưởng, tiền bồi thường bằng tiền hoặc các khoản thu tài chính khác, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Thay vào đó, doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) theo quy định của pháp luật về kế toán.
• Nghĩa vụ thuế GTGT: Đối với các khoản thu nhập này, cơ sở kinh doanh không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đầu ra.
• Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Các khoản thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ, tiền thưởng nêu trên phải được hạch toán vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

2. Hướng dẫn xuất hóa đơn và kê khai thuế trong hoạt động hợp tác kinh doanh (BCC)

Đối với các hoạt động hợp tác kinh doanh giữa các bên mà không thành lập pháp nhân mới, nghĩa vụ hóa đơn và thuế được phân định cụ thể:

• Trường hợp phân chia doanh thu: Bên trực tiếp xuất hóa đơn cho khách hàng có trách nhiệm kê khai, nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu phát sinh. Căn cứ vào tỷ lệ phân chia doanh thu theo thỏa thuận tại hợp đồng, bên trực tiếp quản lý sẽ phân bổ doanh thu cho các bên tham gia để các bên tự thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN của mình.
• Trường hợp phân chia lợi nhuận sau thuế: Bên đại diện điều hành hoạt động kinh doanh chung có trách nhiệm xuất hóa đơn, kê khai nộp thuế GTGT và xác định thuế TNDN trên toàn bộ hoạt động hợp tác kinh doanh, sau đó thực hiện phân chia lợi nhuận sau thuế cho các bên liên quan.

3. Nguyên tắc xử lý thuế đối với các khoản thu hộ, chi hộ

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể nhằm phân biệt các khoản thu hộ, chi hộ với hoạt động cung ứng dịch vụ thông thường:

• Đối với khoản chi hộ: Khi doanh nghiệp thực hiện chi hộ các khoản chi phí cho đối tác hoặc khách hàng (với điều kiện hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ mang tên khách hàng), doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn GTGT khi nhận lại tiền thanh toán từ khách hàng. Đồng thời, doanh nghiệp không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn chi hộ này.
• Đối với khoản thu hộ: Trường hợp doanh nghiệp nhận thu hộ tiền cho đơn vị khác, khi chuyển trả lại tiền thu hộ, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT mà chỉ lập chứng từ thanh toán, chi tiền theo quy định.