Giới thiệu chung về Công văn 5561/TCT-CS

Công văn 5561/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện các quy định hoàn thuế theo Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nội dung trọng tâm về điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Văn bản làm rõ các điều kiện pháp lý bắt buộc để một dự án đầu tư được xét hoàn thuế GTGT đầu vào, cụ thể bao gồm:

• Phương pháp tính thuế: Cơ sở kinh doanh phải là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
• Giai đoạn đầu tư: Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Ngưỡng số thuế được hoàn: Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.

Quy định nghiêm ngặt về việc góp đủ vốn điều lệ

Một trong những nội dung cốt lõi được nhấn mạnh trong Công văn 5561/TCT-CS là điều kiện về vốn điều lệ của doanh nghiệp:

• Không được hoàn thuế khi chưa góp đủ vốn: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT trong trường hợp cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Phương án xử lý số thuế chưa được hoàn: Đối với số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ, doanh nghiệp không được hoàn thuế mà phải chuyển số thuế này sang kỳ tiếp theo hoặc thực hiện bù trừ theo quy định.

Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết cách thức xử lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh có thực hiện dự án đầu tư mới:

• Dự án cùng tỉnh, thành phố: Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải kê khai riêng đối với dự án đầu tư và thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Dự án khác tỉnh, thành phố: Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố khác trực thuộc trung ương với nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại nơi đóng trụ sở chính. Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Nguyên tắc bù trừ và kết chuyển kỳ sau

Công văn hướng dẫn rõ quy trình bù trừ thuế giữa hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và dự án đầu tư mới:

• Sau khi thực hiện bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì phải kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ tiếp theo để theo dõi và khấu trừ tiếp.