Giới thiệu về Công văn 54758/CT-TTHT năm 2017

Công văn số 54758/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế cho Công ty Academy Việt Nam. Văn bản này đưa ra những hướng dẫn cụ thể, chi tiết giúp doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định pháp luật hiện hành về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động giáo dục và đào tạo.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động giáo dục

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc áp dụng đối với dịch vụ giáo dục như sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, dạy tin học, dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao, nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp cho người học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Để hoạt động dạy học, dạy nghề được xác định là đối tượng không chịu thuế GTGT, cơ sở giáo dục hoặc doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về giấy phép hoạt động, chương trình giảng dạy và các tiêu chuẩn giáo dục theo quy định của Luật Giáo dục và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Các khoản thu kèm theo: Trường hợp cơ sở giáo dục có các khoản thu dưới hình thức tiền ăn, tiền xe đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ khác thì các khoản thu này cũng được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nếu được hạch toán đúng quy định.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và ưu đãi thuế

Đối với sắc thuế thu nhập doanh nghiệp, văn bản hướng dẫn chi tiết về điều kiện và mức ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục:

• Ưu đãi thuế đối với lĩnh vực xã hội hóa: Doanh nghiệp thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề nếu đáp ứng các tiêu chí về quy mô, tiêu chuẩn theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định sẽ được hưởng các chính sách ưu đãi thuế TNDN theo quy định.
• Thuế suất ưu đãi: Áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có được từ hoạt động xã hội hóa giáo dục - đào tạo.
• Miễn, giảm thuế TNDN: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục tại các địa bàn quy định có thể được miễn thuế TNDN tối đa không quá 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo.
• Nguyên tắc hạch toán: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trường hợp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động được hưởng ưu đãi trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.

Khuyến nghị thực hiện dành cho doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu Công ty Academy Việt Nam căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị, đối chiếu với các quy định pháp luật được trích dẫn tại công văn để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định:

• Chủ động hoàn thiện các hồ sơ pháp lý, giấy phép hoạt động giáo dục do cơ quan có thẩm quyền cấp để làm cơ sở áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT và ưu đãi thuế TNDN.
• Thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ và sổ sách kế toán rõ ràng, hạch toán riêng biệt các nguồn thu nhập được ưu đãi và không được ưu đãi để bảo đảm tính minh bạch khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.