Giới thiệu về Công văn 5363/TCT-KK năm 2017

Công văn 5363/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế về việc kê khai, khấu trừ bổ sung hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào bị bỏ sót. Văn bản này làm rõ các nguyên tắc, thời hạn và thủ tục thực hiện nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp, đồng thời thống nhất quy trình quản lý thuế trên cả nước.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn 5363/TCT-KK

- Nguyên tắc kê khai, khấu trừ bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào bỏ sót

• Người nộp thuế khi phát hiện hóa đơn GTGT đầu vào của các kỳ trước bị bỏ sót, chưa thực hiện kê khai, khấu trừ thì được quyền kê khai, khấu trừ bổ sung.
• Việc kê khai, khấu trừ bổ sung này được thực hiện tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót, thay vì phải quay lại điều chỉnh kỳ phát sinh hóa đơn như quy định cũ trước đây.
• Điều kiện tiên quyết là việc kê khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

- Quy định về thời hạn tự kê khai và khấu trừ

• Kể từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành, quy định khống chế thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào trong vòng 6 tháng đã chính thức được bãi bỏ.
• Doanh nghiệp được phép chủ động kê khai, khấu trừ bổ sung đối với các hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót tại bất kỳ thời điểm nào, miễn là đáp ứng điều kiện chưa công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

- Xử lý trường hợp phát hiện hóa đơn bỏ sót sau khi công bố quyết định thanh tra, kiểm tra

• Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh trước thời điểm thanh tra, kiểm tra nhưng người nộp thuế chỉ phát hiện ra sau khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở, người nộp thuế không được tự ý kê khai, khấu trừ bổ sung cho kỳ tính thuế đã được thanh tra, kiểm tra đó.
• Các trường hợp đặc biệt liên quan đến việc xử lý hóa đơn bỏ sót sau thanh tra, kiểm tra sẽ phải tuân thủ nghiêm ngặt các kết luận của đoàn thanh tra, kiểm tra hoặc phải thực hiện giải trình, chứng minh tính hợp pháp, hợp lệ của giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Hướng dẫn thủ tục và hồ sơ kê khai bổ sung

• Khi phát hiện hóa đơn bỏ sót, người nộp thuế thực hiện kê khai hóa đơn đó vào bảng kê mua vào của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ phát hiện sai sót).
• Trường hợp việc kê khai bổ sung dẫn đến thay đổi số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau hoặc làm phát sinh số thuế GTGT phải nộp của các kỳ trước, doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số 01/KHBS) kèm theo tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế có sai sót đã được điều chỉnh tương ứng.

Ý nghĩa thực tiễn đối với doanh nghiệp

Công văn 5363/TCT-KK mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà không bị giới hạn khắt khe về mặt thời gian như trước. Tuy nhiên, để tránh các rủi ro pháp lý và nguy cơ bị xuất toán chi phí, doanh nghiệp cần thiết lập quy trình kiểm soát, rà soát hóa đơn định kỳ chặt chẽ, đảm bảo tất cả hóa đơn đầu vào được kê khai kịp thời trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra từ cơ quan thuế.