Tổng quan về Công văn 5347/TCT-CS của Tổng cục Thuế

Công văn 5347/TCT-CS là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc đặc thù liên quan đến hóa đơn bán hàng và việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) của Công ty Metro Cash & Carry Việt Nam (nay là MM Mega Market). Do đặc thù hoạt động theo mô hình bán buôn và quản lý khách hàng qua hệ thống thẻ thành viên, việc lập hóa đơn và ghi nhận thông tin trên hóa đơn tại Metro có những điểm khác biệt cần được hướng dẫn thống nhất để đảm bảo quyền lợi cho khách hàng mua sắm tại đây.

Quy định về thông tin người mua trên hóa đơn của Metro

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể về việc thể hiện thông tin của khách hàng trên hóa đơn do Metro xuất, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ để làm căn cứ kê khai thuế:

• Đăng ký thông tin thành viên: Khách hàng khi mua sắm tại Metro phải đăng ký thẻ thành viên. Thông tin trên thẻ thành viên bao gồm tên đơn vị, địa chỉ, mã số thuế phải trùng khớp với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc quyết định thành lập của đơn vị mua hàng.
• Ghi nhận thông tin trên hóa đơn: Hóa đơn do Metro lập phải ghi đầy đủ, chính xác tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua theo đúng thông tin đã đăng ký trên hệ thống thẻ thành viên. Trường hợp có sự thay đổi về thông tin đăng ký thuế, khách hàng có trách nhiệm cập nhật kịp thời với Metro để điều chỉnh trên hệ thống trước khi xuất hóa đơn.
• Xử lý sai sót thông tin: Đối với các hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ nhưng mã số thuế của người mua vẫn chính xác, các bên phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn kèm theo hóa đơn điều chỉnh theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ hiện hành.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí hợp lệ

Để khách hàng mua hàng tại Metro được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), văn bản nhấn mạnh các điều kiện sau:

• Hóa đơn hợp pháp: Hóa đơn mua hàng tại Metro phải là hóa đơn hợp pháp, ghi đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc và thông tin người mua phải trùng khớp với thông tin của đơn vị có nhu cầu khấu trừ thuế hoặc tính chi phí.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), người mua phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định. Tài khoản thanh toán phải là tài khoản đã đăng ký với cơ quan thuế của cả bên mua và bên bán.
• Mục đích sử dụng hàng hóa: Hàng hóa mua tại Metro phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp mua hàng để được chấp nhận khấu trừ thuế đầu vào.

Trách nhiệm của Công ty Metro Cash & Carry và Cơ quan Thuế

Văn bản cũng phân định rõ trách nhiệm của doanh nghiệp bán hàng và cơ quan quản lý thuế trực tiếp:

• Trách nhiệm của Metro: Công ty Metro Cash & Carry có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ thông tin pháp lý của khách hàng trước khi cấp thẻ thành viên và xuất hóa đơn. Metro phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các hóa đơn đã phát hành dựa trên thông tin khách hàng cung cấp.
• Trách nhiệm của Cơ quan Thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố có nhiệm vụ giám sát, kiểm tra việc chấp hành quy định về hóa đơn, chứng từ của Metro trên địa bàn quản lý. Đồng thời, hướng dẫn các doanh nghiệp mua hàng tại Metro thực hiện kê khai, khấu trừ thuế đúng quy định, tránh thất thu ngân sách nhà nước.