Tóm tắt Công văn 5344/TXNK-CST năm 2017 về thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu

Công văn 5344/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với trường hợp hàng hóa đã hoàn thành thủ tục nhập khẩu, đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu nhưng sau đó lại thực tế xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn bao gồm:

1. Nguyên tắc phân định thẩm quyền hoàn thuế GTGT

• Công văn làm rõ nguyên tắc căn bản: Cơ quan Hải quan không thực hiện hoàn trả số thuế GTGT mà doanh nghiệp đã nộp ở khâu nhập khẩu đối với hàng hóa sau đó tái xuất khẩu.
• Toàn bộ việc kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế nội địa quản lý trực tiếp người nộp thuế.

2. Quy định về khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại cơ quan thuế

• Căn cứ theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu được kê khai, khấu trừ tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Trường hợp doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được chuyển sang khấu trừ tiếp vào kỳ tiếp theo.
• Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng và đáp ứng đầy đủ các điều kiện hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu (như có hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải quan hợp lệ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng), doanh nghiệp sẽ được cơ quan thuế xem xét giải quyết hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế nội địa.

3. Điều kiện và hồ sơ để doanh nghiệp được khấu trừ, hoàn thuế

Để đảm bảo quyền lợi được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của giao dịch, bao gồm:

• Tờ khai hải quan nhập khẩu hàng hóa đã được thông quan và chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Tờ khai hải quan xuất khẩu hàng hóa có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan.
• Hợp đồng mua bán, xuất khẩu hàng hóa ký kết với thương nhân nước ngoài hoặc tổ chức trong khu phi thuế quan.
• Chứng từ thanh toán tiền hàng xuất khẩu qua ngân hàng theo đúng quy định hiện hành.

4. Trách nhiệm phối hợp giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế

• Cơ quan hải quan nơi doanh nghiệp làm thủ tục xuất khẩu có trách nhiệm kiểm tra, giám sát và cập nhật đầy đủ thông tin thực xuất của lô hàng lên hệ thống dữ liệu điện tử.
• Cơ quan thuế địa phương sử dụng dữ liệu trên hệ thống thông tin hải quan để đối chiếu, kiểm tra tính xác thực của hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và ngăn ngừa các hành vi gian lận thuế.