Giới thiệu về Công văn 5332/CT-CS năm 2025

Công văn 5332/CT-CS năm 2025 do Cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn thực tế quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời tối ưu hóa quyền lợi hợp pháp liên quan đến các khoản phụ cấp phúc lợi.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế TNCN đối với tiền ăn giữa ca, ăn trưa

- Trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn trực tiếp (bằng hiện vật)

• Đối với các doanh nghiệp tự tổ chức bếp ăn, mua suất ăn công nghiệp hoặc cấp phiếu ăn (vouchers) cho người lao động ăn trưa, ăn giữa ca thì toàn bộ giá trị bữa ăn này được miễn thuế TNCN.
• Quy định này không khống chế mức tối đa đối với hình thức nhận hiện vật hoặc tổ chức ăn tập thể, miễn là doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh chi phí thực tế phát sinh hợp pháp.

- Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền ăn bằng tiền mặt

• Khi doanh nghiệp không trực tiếp tổ chức bữa ăn mà chi trả trực tiếp bằng tiền mặt vào lương hàng tháng cho người lao động, khoản tiền này được miễn thuế TNCN tối đa không quá 730.000 đồng/người/tháng.
• Phần chi vượt mức 730.000 đồng/người/tháng sẽ phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính và nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Mức khống chế 730.000 đồng/tháng được áp dụng thống nhất theo hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội và các văn bản hướng dẫn thuế TNCN hiện hành.

- Trường hợp kết hợp cả hai hình thức chi trả

• Trong trường hợp doanh nghiệp vừa tổ chức bữa ăn tập thể (hoặc cấp phiếu ăn) vừa chi thêm tiền mặt cho người lao động, thì phần chi bằng tiền mặt vẫn áp dụng mức khống chế tối đa 730.000 đồng/người/tháng để xác định thu nhập chịu thuế.
• Phần giá trị bữa ăn do doanh nghiệp trực tiếp tổ chức hoặc cấp phiếu ăn vẫn được miễn thuế TNCN toàn bộ theo quy định về hiện vật.

Điều kiện để chi phí tiền ăn giữa ca được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Để khoản chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với trường hợp doanh nghiệp tự tổ chức nấu ăn hoặc mua suất ăn bên ngoài.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

Ý nghĩa và lưu ý thực hiện đối với doanh nghiệp

Việc nắm rõ quy định tại Công văn 5332/CT-CS giúp doanh nghiệp xây dựng quy chế lương thưởng tối ưu, vừa đảm bảo quyền lợi cho người lao động vừa tuân thủ đúng pháp luật thuế. Doanh nghiệp cần rà soát lại quy chế chi tiêu nội bộ, hợp đồng lao động để đảm bảo các khoản chi tiền ăn giữa ca được thực hiện đúng quy định, tránh rủi ro bị truy thu thuế TNCN và thuế TNDN khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.