Giới thiệu về Công văn 5330/CT-CS năm 2025

Công văn 5330/CT-CS do Cục Thuế ban hành năm 2025 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập được miễn thuế và các khoản phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung chính sách cốt lõi về thuế TNCN đối với tiền ăn giữa ca, ăn trưa

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, Công văn 5330/CT-CS làm rõ phương thức áp dụng thuế đối với hai trường hợp chi trả tiền ăn giữa ca, ăn trưa cụ thể như sau:

1. Trường hợp người sử dụng lao động trực tiếp tổ chức bữa ăn

• Nếu người sử dụng lao động tự tổ chức nấu ăn, mua suất ăn công nghiệp hoặc cấp phiếu ăn (bằng hiện vật) cho người lao động thì toàn bộ giá trị bữa ăn này được miễn thuế thu nhập cá nhân.
• Trong trường hợp này, khoản chi phí ăn giữa ca, ăn trưa không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, không giới hạn mức chi tối đa, miễn là có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Trường hợp chi trả bằng tiền mặt cho người lao động

• Nếu người sử dụng lao động không trực tiếp tổ chức bữa ăn mà chi trả bằng tiền mặt trực tiếp vào lương cho người lao động thì khoản tiền này được miễn thuế TNCN tối đa không quá 730.000 đồng/người/tháng.
• Mức khống chế 730.000 đồng/người/tháng được áp dụng thống nhất theo quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.
• Phần chi vượt mức quy định (vượt quá 730.000 đồng/người/tháng) phải được cộng vào thu nhập từ tiền lương, tiền công để tính thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

3. Nguyên tắc áp dụng và lưu ý đối với doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế tài chính hoặc quy chế chi tiêu nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể ghi rõ điều kiện và mức hưởng đối với khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa để làm cơ sở tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và miễn thuế TNCN cho người lao động.
• Việc áp dụng đồng thời cả hai hình thức (vừa tổ chức ăn tập thể vừa phát tiền mặt) cần được phân định rõ ràng để tránh việc tính trùng hoặc áp dụng sai mức ưu đãi thuế theo quy định.