Công văn 531/TCT-CS năm 2016 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách tiền thuê đất. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực thi pháp luật đất đai, đặc biệt là các vấn đề liên quan đến đơn giá thuê đất, ưu đãi miễn giảm và quy trình thủ tục hành chính thuế.

1. Nguyên tắc xác định đơn giá thuê đất và áp dụng chính sách ưu đãi

• Căn cứ pháp lý áp dụng: Việc xác định đơn giá thuê đất phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật Đất đai, các Nghị định của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính có hiệu lực tại thời điểm thuê đất hoặc thời điểm điều chỉnh đơn giá chu kỳ mới.
• Xác định giá đất tính tiền thuê: Giá đất để tính tiền thuê đất được xác định dựa trên bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành hoặc giá đất cụ thể do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định. Phương pháp xác định phụ thuộc vào hình thức thuê đất trả tiền hàng năm hay trả tiền một lần cho cả thời gian thuê.
• Áp dụng ưu đãi về đơn giá: Đối với các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi hoặc thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, đơn giá thuê đất được áp dụng mức tỷ lệ phần trăm (%) thấp hơn theo quy định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, nhưng không được thấp hơn mức tối thiểu do Bộ Tài chính quy định trong từng thời kỳ.

2. Quy định về miễn, giảm tiền thuê đất và thời gian xây dựng cơ bản

• Miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản: Người thuê đất được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Hồ sơ và thủ tục đề nghị miễn, giảm: Để được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, người nộp thuế phải chủ động nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Hồ sơ bao gồm đơn đề nghị, quyết định cho thuê đất, dự án đầu tư được phê duyệt và các giấy tờ chứng minh đủ điều kiện ưu đãi khác theo quy định.
• Hiệu lực của quyết định miễn, giảm: Việc miễn, giảm tiền thuê đất chỉ được thực hiện sau khi cơ quan thuế có thẩm quyền kiểm tra, đối chiếu hồ sơ thực tế và ban hành quyết định miễn, giảm tiền thuê đất theo đúng trình tự pháp luật.

3. Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Trách nhiệm của người nộp thuế: Thực hiện kê khai đầy đủ, trung thực và nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, hồ sơ đề nghị miễn giảm đúng thời hạn quy định. Người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, hợp pháp của các thông tin, tài liệu đã cung cấp cho cơ quan thuế.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Tiếp nhận, kiểm tra và giám sát chặt chẽ hồ sơ kê khai, hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất của người nộp thuế. Thực hiện xác định chính xác số tiền thuê đất phải nộp, số tiền được miễn giảm và ban hành thông báo nộp tiền thuê đất, quyết định miễn giảm kịp thời, đúng đối tượng và đúng chế độ quy định.