Giới thiệu về Công văn 530/CT-CS năm 2025

Công văn 530/CT-CS năm 2025 do Cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên thực hiện đúng quy định về kê khai và nộp thuế tài nguyên. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc hệ thống hóa các bước thực hiện, xác định nghĩa vụ thuế và hạn chế các rủi ro pháp lý cho người nộp thuế trong quá trình thực thi nghĩa vụ ngân sách nhà nước.

Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế tài nguyên

Theo hướng dẫn, các đối tượng và chủ thể có liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ thuế tài nguyên bao gồm:

• Đối tượng chịu thuế tài nguyên: Bao gồm các loại tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng tiếp giáp lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền của nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam như khoáng sản kim loại và phi kim loại, sản phẩm của rừng tự nhiên, thủy sản tự nhiên, nước thiên nhiên (bao gồm nước mặt và nước dưới đất), và các loại tài nguyên thiên nhiên khác theo quy định của pháp luật.
• Người nộp thuế tài nguyên: Là các tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên thuộc đối tượng chịu thuế. Trong trường hợp tổ chức, cá nhân nhận thầu thi công có khai thác tài nguyên hoặc hoạt động hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên thì nghĩa vụ nộp thuế được xác định cụ thể theo thỏa thuận hợp đồng hoặc theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Căn cứ tính thuế tài nguyên

Việc xác định số thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ được thực hiện dựa trên các yếu tố cốt lõi sau:

• Sản lượng tài nguyên tính thuế: Là số lượng, trọng lượng hoặc thể tích của tài nguyên thực tế khai thác trong kỳ tính thuế. Đối với tài nguyên khai thác chưa xác định được sản lượng ngay do chứa nhiều chất khác nhau thì sản lượng tính thuế được xác định dựa trên sản lượng từng chất sau khi sàng tuyển, phân loại.
• Giá tính thuế tài nguyên: Là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp tài nguyên khai thác chưa có giá bán sản phẩm tài nguyên nguyên chất thì giá tính thuế được xác định theo khung giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định hoặc quy đổi từ giá bán sản phẩm thương mại.
• Thuế suất thuế tài nguyên: Được áp dụng theo biểu thuế suất thuế tài nguyên hiện hành do Quốc hội quy định đối với từng loại tài nguyên cụ thể tại thời điểm khai thác.

Quy định về hồ sơ và thủ tục kê khai thuế tài nguyên

Công văn hướng dẫn chi tiết về quy trình kê khai thuế nhằm đảm bảo tính chính xác và đúng hạn:

• Khai thuế tháng: Người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên tạm tính hàng tháng. Tờ khai thuế tài nguyên được thực hiện theo mẫu số 01/TAIN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Quyết toán thuế năm: Kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, người nộp thuế phải thực hiện khai quyết toán thuế tài nguyên năm theo mẫu số 02/TAIN. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
• Địa điểm nộp hồ sơ: Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên.

Trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ nghiêm túc pháp luật về thuế, người nộp thuế cần lưu ý các nghĩa vụ sau:

• Thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn theo đúng thực tế sản lượng tài nguyên đã khai thác.
• Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo quy định để theo dõi sát sao sản lượng và giá bán tài nguyên làm cơ sở đối chiếu khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế đã nộp. Mọi hành vi chậm nộp hồ sơ, trốn thuế hoặc gian lận thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của Luật Quản lý thuế.