Công văn 5240/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc áp dụng quy định về hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của Công văn 5240/TCT-CS:

• Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.
• Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp trực tiếp khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ phải sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử.
• Hóa đơn xuất khẩu bằng giấy trước đây không còn được áp dụng, thay vào đó là việc đồng bộ sử dụng hóa đơn điện tử theo chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế.

• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu được xác định là sau khi cơ sở kinh doanh đã hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu.
• Quy định này nhằm đảm bảo tính thống nhất giữa thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế và thời điểm phát hành hóa đơn, hạn chế việc lập hóa đơn trước khi thực tế xuất khẩu.
• Đối với dịch vụ xuất khẩu, thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định chung về thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền dịch vụ (tùy theo điều kiện nào đến trước).

• Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của Luật Thuế GTGT, bao gồm: có hợp đồng xuất khẩu, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và có tờ khai hải quan (đối với hàng hóa).
• Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT điện tử đã lập để làm căn cứ kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

• Trường hợp doanh nghiệp đã lập hóa đơn GTGT đối với hàng xuất khẩu nhưng có sai sót về thông tin, doanh nghiệp thực hiện xử lý hóa đơn sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế).
• Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng quy định về hóa đơn điện tử khi xuất khẩu, tránh các sai sót dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc ảnh hưởng đến tiến trình hoàn thuế của doanh nghiệp.

Công văn 5240/TCT-CS đóng vai trò là cơ sở pháp lý rõ ràng giúp các doanh nghiệp xuất khẩu thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời tối ưu hóa quy trình quản lý hóa đơn chứng từ theo xu hướng số hóa của ngành Thuế Việt Nam.