Giới thiệu về Công văn 5231/TCT-TNCN

Công văn 5231/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và người lao động xác định rõ nghĩa vụ thuế, đặc biệt là đối với các trường hợp lao động thời vụ, lao động thử việc hoặc lao động không ký hợp đồng lao động dài hạn.

- Quy định về khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%

• Đối tượng áp dụng: Áp dụng đối với các cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động có thời hạn dưới ba (03) tháng.
• Ngưỡng thu nhập chịu thuế: Khi tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động đạt mức từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả cho người lao động.
• Phương thức tính thuế: Khoản khấu trừ 10% này được tính trực tiếp trên mỗi lần chi trả thu nhập, không áp dụng giảm trừ gia cảnh tại thời điểm khấu trừ.

- Điều kiện và hướng dẫn làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế (Mẫu 02/CK-TNCN)

• Điều kiện làm cam kết: Người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nêu trên nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ ước tính tổng thu nhập chịu thuế trong năm sau khi giảm trừ gia cảnh cho bản thân dưới mức quy định phải nộp thuế).
• Yêu cầu về mã số thuế: Cá nhân làm cam kết bắt buộc phải đăng ký thuế và đã được cấp mã số thuế tại thời điểm thực hiện cam kết. Trường hợp chưa có mã số thuế thì không được làm bản cam kết này và tổ chức chi trả phải khấu trừ 10% theo quy định.
• Trách nhiệm của người lao động: Người lao động phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của nội dung đã ghi trong bản cam kết. Nếu phát hiện có sự gian lận hoặc khai báo không đúng, người lao động sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

- Trách nhiệm của tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập

• Thực hiện khấu trừ thuế: Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% đối với các khoản chi trả từ 2.000.000 đồng trở lên nếu người lao động không đủ điều kiện hoặc không thực hiện làm bản cam kết theo quy định.
• Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp có trách nhiệm thu thập và lưu giữ bản cam kết (Mẫu 02/CK-TNCN) của người lao động để làm căn cứ giải trình và xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại đơn vị.
• Quyết toán thuế cuối năm: Khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức chi trả thu nhập vẫn phải thực hiện tổng hợp danh sách, số liệu chi trả thu nhập của những cá nhân làm cam kết vào tờ khai quyết toán thuế TNCN, dù tại thời điểm chi trả không thực hiện khấu trừ thuế của họ.