Giới thiệu về Công văn 5222/TCT-TNCN

Công văn 5222/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định đối tượng miễn thuế và ngăn chặn các hành vi lợi dụng quy định để trốn thuế.

- Các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân khi cho, tặng bất động sản

Theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành và hướng dẫn tại Công văn 5222/TCT-TNCN, thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản giữa các đối tượng sau đây được miễn thuế TNCN:

• Giữa vợ với chồng.
• Giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ.
• Giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi.
• Giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu.
• Giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể.
• Giữa ông nội, bà nội với cháu nội.
• Giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại.
• Giữa anh, chị, em ruột với nhau.

- Hồ sơ và thủ tục chứng minh đối tượng được miễn thuế

Để được hưởng ưu đãi miễn thuế TNCN khi thực hiện giao dịch cho, tặng bất động sản, người nộp thuế cần chủ động chuẩn bị các giấy tờ pháp lý chứng minh mối quan hệ nhân thân, bao gồm:

• Đối với quan hệ vợ chồng: Bản sao Giấy chứng nhận kết hôn hoặc xác nhận thông tin cư trú thể hiện quan hệ hôn nhân hợp pháp.
• Đối với quan hệ cha mẹ với con cái: Bản sao Giấy khai sinh hoặc Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Đối với quan hệ ông bà với cháu: Bản sao Giấy khai sinh của cháu và Giấy khai sinh của bố hoặc mẹ cháu để chứng minh mối quan hệ huyết thống bắc cầu.
• Đối với quan hệ anh chị em ruột: Bản sao Giấy khai sinh của các bên để chứng minh có cùng cha mẹ hoặc cùng cha khác mẹ, cùng mẹ khác cha.

- Biện pháp chống lách thuế thông qua việc cho, tặng bất động sản liên tiếp

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 5222/TCT-TNCN là việc chấn chỉnh và kiểm soát các hành vi chuyển nhượng bất động sản lòng vòng nhằm mục đích trốn thuế. Tổng cục Thuế chỉ đạo các cơ quan thuế địa phương thực hiện các biện pháp sau:

• Tăng cường thanh tra, kiểm tra: Đối với các trường hợp bất động sản được cho, tặng liên tiếp qua nhiều trung gian trong một thời gian ngắn nhằm mục đích chuyển nhượng cho một bên thứ ba không thuộc diện miễn thuế.
• Xác định bản chất giao dịch: Nếu cơ quan thuế phát hiện việc cho, tặng thực chất là giao dịch chuyển nhượng có phát sinh thanh toán tiền hoặc nhằm mục đích trốn thuế TNCN, cơ quan thuế có quyền truy thu thuế và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Phối hợp liên ngành: Đẩy mạnh phối hợp với các tổ chức hành nghề công chứng, văn phòng đăng ký đất đai để xác minh tính xác thực của các hợp đồng tặng cho bất động sản.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế

Văn bản cũng nêu rõ vai trò và trách nhiệm của các bên liên quan trong quá trình thực hiện thủ tục khai thuế:

• Người nộp thuế: Có nghĩa vụ kê khai đầy đủ, trung thực thông tin về tài sản và mối quan hệ nhân thân. Mọi hành vi gian lận hồ sơ để được miễn thuế sẽ bị xử lý nghiêm khắc trước pháp luật.
• Cơ quan thuế: Có trách nhiệm hướng dẫn người dân thực hiện thủ tục nhanh chóng, đúng quy định, đồng thời thực hiện hậu kiểm nghiêm ngặt để bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.