Giới thiệu về Công văn 5220/TCT-TNCN

Công văn 5220/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ hoạt động cho, tặng bất động sản. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng cho các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế nhằm xác định rõ đối tượng chịu thuế, các trường hợp miễn thuế, cũng như phương pháp tính thuế đối với các giao dịch chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản dưới hình thức quà tặng.

Các nội dung quy định cốt lõi về thuế TNCN đối với quà tặng bất động sản

Văn bản hệ thống hóa và làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế TNCN đối với hoạt động nhận quà tặng là bất động sản theo các nội dung trọng tâm sau:

• Đối tượng chịu thuế TNCN: Cá nhân nhận quà tặng là bất động sản (bao gồm quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở, căn hộ chung cư, kết cấu hạ tầng và các tài sản khác gắn liền với đất) có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
• Các trường hợp được miễn thuế TNCN: Thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản giữa các đối tượng có mối quan hệ thân nhân ruột thịt được miễn thuế TNCN. Các mối quan hệ này bao gồm: giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
• Căn cứ tính thuế đối với trường hợp không được miễn thuế: Đối với các cá nhân nhận quà tặng bất động sản không thuộc diện được miễn thuế nêu trên, thu nhập tính thuế được xác định là phần trị giá bất động sản nhận quà tặng vượt quá 10 triệu đồng mỗi lần nhận.
• Xác định trị giá bất động sản để tính thuế: Giá trị bất động sản làm căn cứ tính thuế được xác định cụ thể đối với từng loại hình. Đối với quyền sử dụng đất, giá trị đất được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng đất. Đối với nhà và công trình xây dựng trên đất, giá trị được xác định căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về phân loại nhà, tiêu chuẩn định mức xây dựng và giá trị còn lại của nhà, công trình tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu.

Hướng dẫn thủ tục kê khai và hồ sơ chứng minh miễn thuế

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế đúng quy định và tránh thất thu ngân sách nhà nước, Công văn hướng dẫn cụ thể về quy trình kê khai:

• Nghĩa vụ kê khai thuế: Tất cả các trường hợp nhận quà tặng là bất động sản đều phải thực hiện thủ tục kê khai thuế TNCN với cơ quan thuế, kể cả trường hợp thuộc diện được miễn thuế TNCN.
• Hồ sơ chứng minh đối tượng miễn thuế: Người nộp thuế thuộc diện được miễn thuế do có quan hệ thân nhân phải cung cấp đầy đủ các giấy tờ pháp lý hợp pháp để chứng minh mối quan hệ như: Giấy khai sinh, Sổ hộ khẩu (hoặc văn bản xác nhận thông tin cư trú), Giấy chứng nhận kết hôn, Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản là quà tặng tại cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.