Tóm tắt Công văn 5206/CTTPHCM-TTHT năm 2021 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 5206/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức về việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm, thiết kế website và các dịch vụ công nghệ thông tin liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai.

Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với phần mềm

Căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng chính sách thuế đối với sản phẩm và dịch vụ phần mềm như sau:

• Sản phẩm và dịch vụ phần mềm: Theo quy định tại Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Xác định dịch vụ phần mềm: Phạm vi dịch vụ phần mềm được xác định theo quy định tại Nghị định số 71/2007/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin. Các dịch vụ này bao gồm dịch vụ quản trị, bảo trì, tư vấn, thiết kế, cài đặt và các dịch vụ liên quan trực tiếp đến phần mềm.

Thuế suất GTGT đối với dịch vụ thiết kế website và các dịch vụ đi kèm

Công văn làm rõ ranh giới giữa dịch vụ phần mềm (không chịu thuế) và các dịch vụ công nghệ thông tin thông thường (chịu thuế 10%):

• Dịch vụ thiết kế website: Trường hợp doanh nghiệp thực hiện hoạt động thiết kế website (được phân loại là dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật) thì hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ cho thuê máy chủ, lưu trữ dữ liệu (hosting) và đăng ký tên miền (domain): Các dịch vụ này không được coi là dịch vụ phần mềm mà là dịch vụ viễn thông, dịch vụ công nghệ thông tin thông thường. Do đó, doanh nghiệp phải áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% khi cung cấp các dịch vụ này cho khách hàng trong nước.

Nguyên tắc lập hóa đơn và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc hạch toán và lập hóa đơn để đảm bảo tính tuân thủ:

• Lập hóa đơn GTGT: Khi cung cấp dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn GTGT tại chỉ tiêu thuế suất, doanh nghiệp phải thể hiện là không chịu thuế (gạch chéo hoặc ghi rõ "KCT").
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho quá trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế.