Tóm tắt Công văn 52/TCHQ-TXNK năm 2017 về thuế xuất khẩu xi măng

Công văn 52/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm trả lời Công văn số 253/CV-ĐSPL/2016 liên quan đến các vướng mắc về chính sách thuế xuất khẩu đối với mặt hàng xi măng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và các cơ quan hải quan địa phương thống nhất thực hiện việc áp thuế đối với mặt hàng này theo đúng quy định pháp luật.

Căn cứ pháp lý xác định thuế suất thuế xuất khẩu xi măng

Tổng cục Hải quan căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và hải quan để hướng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với mặt hàng xi măng xuất khẩu, bao gồm:

• Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13.
• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13.
• Nghị định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật số 106/2016/QH13.
• Nghị định số 122/2016/NĐ-CP của Chính phủ về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan.

Nguyên tắc xác định hàng hóa chịu thuế xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản

Theo hướng dẫn, việc xác định mặt hàng xi măng có thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu hay không phụ thuộc vào tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trong giá thành sản phẩm:

• Sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên sẽ thuộc đối tượng áp dụng thuế xuất khẩu.
• Doanh nghiệp xuất khẩu có trách nhiệm tự kê khai, tự xác định tỷ lệ này và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu kê khai đối với mặt hàng xi măng xuất khẩu.

Quy định về áp dụng mức thuế suất xuất khẩu đối với xi măng

Công văn làm rõ việc áp dụng thuế suất đối với mặt hàng xi măng xuất khẩu dựa trên Biểu thuế xuất khẩu hiện hành:

• Trường hợp mặt hàng xi măng xuất khẩu được xác định là sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng chi phí năng lượng dưới 51% giá thành sản phẩm thì không thuộc nhóm hàng chịu thuế xuất khẩu theo quy định đối với vật tư, nguyên liệu, bán thành phẩm có nguồn gốc tài nguyên.
• Trường hợp mặt hàng xi măng xuất khẩu thuộc nhóm hàng hóa có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng chi phí năng lượng từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì phải áp dụng mức thuế suất thuế xuất khẩu là 5% theo quy định tại Biểu thuế xuất khẩu ban hành kèm theo Nghị định số 122/2016/NĐ-CP.

Trách nhiệm của các bên trong việc thực hiện thủ tục hải quan và áp thuế

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế minh bạch và đúng pháp luật, Tổng cục Hải quan nhấn mạnh trách nhiệm của các bên:

• Đối với doanh nghiệp xuất khẩu: Phải thực hiện lập bảng kê khai chi tiết giá thành sản phẩm, chứng minh tỷ lệ tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng theo đúng chế độ kế toán, kiểm toán hiện hành khi có yêu cầu kiểm tra từ cơ quan có thẩm quyền.
• Đối với cơ quan hải quan địa phương: Thực hiện kiểm tra, giám sát việc áp mã, áp thuế của doanh nghiệp dựa trên hồ sơ thực tế và các quy định hướng dẫn. Trường hợp phát hiện sai phạm hoặc nghi ngờ về tính chính xác của tỷ lệ cấu thành giá thành sản phẩm, cơ quan hải quan sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra sau thông quan để xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật.