Giới thiệu chung về Công văn 519/CT-CS năm 2025

Công văn 519/CT-CS năm 2025 do Cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc khai bổ sung đối với hóa đơn bị bỏ sót. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật về quản lý thuế, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt hành chính liên quan đến việc kê khai thiếu hoặc chậm trễ hóa đơn đầu ra, đầu vào.

Quy định đối với hóa đơn đầu ra bị bỏ sót

Đối với hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra bị bỏ sót, người nộp thuế phải thực hiện kê khai bổ sung theo các nguyên tắc nghiêm ngặt sau:

• Thời điểm kê khai bổ sung: Người nộp thuế phát hiện hóa đơn đầu ra bị bỏ sót của kỳ nào thì phải tiến hành khai bổ sung, điều chỉnh vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó. Không được kê khai hóa đơn đầu ra bỏ sót vào kỳ tính thuế hiện tại.
• Nghĩa vụ tài chính phát sinh: Trường hợp việc khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp phải tự xác định số tiền thuế tăng thêm, tự tính tiền chậm nộp theo quy định và nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước.
• Xử lý số thuế khấu trừ: Trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp phải điều chỉnh vào tờ khai của kỳ tính thuế hiện tại.

Quy định đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót

Khác với hóa đơn đầu ra, hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót có cơ chế kê khai linh hoạt hơn nhằm bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế:

• Thời hạn kê khai: Người nộp thuế phát hiện hóa đơn đầu vào bị bỏ sót của kỳ nào thì được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện sai sót (kỳ hiện tại).
• Điều kiện áp dụng: Việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bỏ sót phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải đảm bảo hóa đơn đầu vào hợp pháp, hợp lệ, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Hồ sơ khai bổ sung đối với hóa đơn bỏ sót

Để thực hiện khai bổ sung theo đúng hướng dẫn tại Công văn 519/CT-CS, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế có sai sót đã được điều chỉnh, bổ sung.
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số 01-1/KHBS ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế).
• Các tài liệu, hóa đơn, chứng từ kèm theo để chứng minh số liệu điều chỉnh là chính xác và có căn cứ pháp lý.

Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện khai bổ sung

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế:

• Tính trung thực và chính xác: Người nộp thuế chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai bổ sung.
• Thời hạn nộp tiền thuế tăng thêm: Thời hạn nộp tiền thuế chênh lệch tăng thêm và tiền chậm nộp (nếu có) là ngày nộp hồ sơ khai bổ sung.
• Ảnh hưởng của thanh tra, kiểm tra: Sau khi cơ quan thuế đã ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế nhưng sẽ bị xử lý vi phạm theo quy định của Luật Quản lý thuế tùy thuộc vào thời điểm và tính chất của hành vi vi phạm.