Giới thiệu về Công văn 5154/TCT-CS năm 2023

Công văn 5154/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 hướng dẫn về chính sách thu tiền thuê đất, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất. Nội dung công văn tập trung làm rõ nguyên tắc xác định đơn giá thuê đất, việc miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản và sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng trong việc luân chuyển hồ sơ địa chính.

1. Nguyên tắc xác định đơn giá thuê đất và thời điểm tính tiền thuê đất

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc xác định đơn giá thuê đất đối với các trường hợp được nhà nước cho thuê đất trực tiếp hoặc chuyển từ hình thức giao đất sang thuê đất:

• Thời điểm tính tiền thuê đất được xác định từ ngày có quyết định cho thuê đất, quyết định giao đất hoặc quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Đơn giá thuê đất được xác định theo quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi, bổ sung (Nghị định số 135/2016/NĐ-CP, Nghị định số 123/2017/NĐ-CP). Đơn giá này được ổn định trong vòng 05 năm. Hết chu kỳ ổn định, cơ quan thuế sẽ thực hiện điều chỉnh đơn giá thuê đất theo quy định pháp luật tại thời điểm điều chỉnh.
• Đối với trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm, đơn giá thuê đất được tính bằng tỷ lệ phần trăm (%) nhân với giá đất cụ thể hoặc giá đất trong Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành tùy thuộc vào diện tích và giá trị của khu đất.

2. Quy định về miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản

Chính sách miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản là một trong những nội dung trọng tâm được hướng dẫn chi tiết nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp đầu tư:

• Người thuê đất được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Để được hưởng ưu đãi miễn tiền thuê đất trong giai đoạn này, người sử dụng đất phải thực hiện thủ tục nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất bao gồm: Đơn đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất; Quyết định cho thuê đất; Dự án đầu tư được phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư; Giấy phép xây dựng (đối với trường hợp phải có giấy phép xây dựng).
• Trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất thì chỉ được miễn, giảm tiền thuê đất cho thời gian ưu đãi còn lại (nếu có) tính từ thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định.

3. Trách nhiệm phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước

Để đảm bảo việc tính và thu nộp tiền thuê đất được chính xác, kịp thời, Công văn 5154/TCT-CS nhấn mạnh vai trò phối hợp giữa cơ quan Thuế và cơ quan Tài nguyên và Môi trường:

• Cơ quan Tài nguyên và Môi trường (hoặc Văn phòng Đăng ký Đất đai) có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin địa chính của thửa đất thông qua Phiếu chuyển thông tin địa chính để làm căn cứ xác định nghĩa vụ tài chính.
• Cơ quan Thuế căn cứ vào thông tin địa chính do cơ quan Tài nguyên và Môi trường chuyển đến để xác định đơn giá thuê đất, số tiền thuê đất phải nộp hoặc số tiền thuê đất được miễn, giảm theo đúng quy định pháp luật.
• Trường hợp thông tin trên Phiếu chuyển thông tin địa chính chưa rõ ràng hoặc thiếu cơ sở pháp lý, cơ quan Thuế có quyền yêu cầu cơ quan Tài nguyên và Môi trường làm rõ hoặc bổ sung thông tin trước khi ban hành thông báo nộp tiền thuê đất.

4. Ý nghĩa pháp lý và hướng dẫn triển khai thực hiện

Công văn 5154/TCT-CS năm 2023 đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các nút thắt pháp lý liên quan đến tiền thuê đất, cụ thể:

• Giúp các Cục Thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với các hồ sơ thuê đất còn tồn đọng hoặc gặp vướng mắc về mặt thủ tục hành chính.
• Đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai của các tổ chức, cá nhân được nhà nước cho thuê đất.
• Khuyến khích các doanh nghiệp chủ động hoàn thiện hồ sơ pháp lý về đất đai và xây dựng để tối ưu hóa các chính sách ưu đãi thuế, tiền thuê đất từ phía Nhà nước.