Công văn 5143/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hoạt động điều chuyển hàng hóa đến kho hàng của doanh nghiệp. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc lựa chọn chứng từ hợp pháp khi vận chuyển và lưu kho hàng hóa.
Quy định về chứng từ khi điều chuyển hàng hóa nội bộ về kho hàng
Theo hướng dẫn tại Công văn 5143/CT-TTHT và các quy định pháp luật về thuế liên quan, khi doanh nghiệp thực hiện xuất hàng hóa để vận chuyển đến kho hàng (kho chứa hàng hóa phụ thuộc, địa điểm kinh doanh không trực tiếp bán hàng), doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai phương thức sử dụng hóa đơn, chứng từ sau:
- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Doanh nghiệp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ đi đường cho hàng hóa. Đây là phương thức phổ biến giúp doanh nghiệp chứng minh nguồn gốc hàng hóa đang trong quá trình vận chuyển nội bộ mà chưa phát sinh giao dịch mua bán.
- Sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc Hóa đơn bán hàng: Trong trường hợp doanh nghiệp không lựa chọn sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, doanh nghiệp có thể lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng để làm căn cứ thanh toán và vận chuyển hàng hóa.
Thủ tục và nghĩa vụ thuế khi xuất bán hàng hóa từ kho
Khi hàng hóa lưu trữ tại kho được xuất bán cho khách hàng, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về hóa đơn và kê khai thuế theo quy định:
- Lập hóa đơn khi bán hàng: Ngay khi phát sinh giao dịch bán hàng hóa từ kho cho người mua, doanh nghiệp hoặc đơn vị phụ thuộc được ủy quyền phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng giao cho khách hàng theo đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa.
- Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp doanh thu, kê khai và nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các hóa đơn đã xuất từ hoạt động bán hàng tại kho theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.
Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi quản lý kho hàng
Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:
- Đăng ký địa điểm kinh doanh hoặc kho hàng: Kho hàng phải được đăng ký hoạt động hợp pháp với cơ quan đăng ký kinh doanh và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi đi vào hoạt động.
- Tính đồng nhất của chứng từ: Các thông tin trên Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Lệnh điều động nội bộ hoặc Hóa đơn phải trùng khớp về số lượng, chủng loại hàng hóa thực tế vận chuyển.
- Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ chứng từ vận chuyển, phiếu xuất kho, lệnh điều động để xuất trình khi cơ quan chức năng tiến hành thanh tra, kiểm tra hàng hóa lưu thông trên đường.
Để sử dụng toàn bộ tiện ích nâng cao của Hệ Thống Pháp Luật vui lòng lựa chọn và đăng ký gói cước.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5143/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 30 tháng 01 năm 2019 |
Kính gửi: Công ty Cổ phần Thương mại Bình Phát
(Địa chỉ: 192 đường Hoàng Quốc Việt, P. Cổ Nhuế 1, Q. Bắc Từ Liêm, TP.Hà Nội - Mã số thuế: 0101435127)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/2019/CVBP ngày 09/01/2019 của Công ty Cổ phần Thương mại Bình Phát (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 44 Luật số 68/2013/QH13 ngày 26/11/2014 quy định về địa điểm kinh doanh như sau:
“Điều 45. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp
1. Chi nhánh, là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ đại diện theo ủy quyền cho lợi ích của doanh nghiệp và bảo vệ các lợi ích đó.
3. Địa điểm kinh doanh là nơi mà doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh cụ thể. ”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định nguyên tắc lập hóa đơn như sau:
“1. Nguyên tắc lập hóa đơn
...d) Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn.
Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng hoặc nhiều cơ sở nhận ủy nhiệm cùng sử dụng hình thức hóa đơn đặt in có cùng ký hiệu theo phương thức phân chia cho từng cơ sở trong toàn hệ thống thì tổ chức kinh doanh phải có sổ theo dõi phân bổ số lượng hóa đơn cho từng đơn vị trực thuộc, từng cơ sở nhận ủy nhiệm. Các đơn vị trực thuộc, cơ sở nhận ủy nhiệm phải sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn trong phạm vi số hóa đơn được phân chia.
Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều cơ sở bán hàng hoặc nhiều cơ sở được ủy nhiệm đồng thời cùng sử dụng một loại hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử có cùng ký hiệu theo phương thức truy xuất ngẫu nhiên từ một máy chủ thì tổ chức kinh doanh phải có quyết định phương án cụ thể về việc truy xuất ngẫu nhiên của các cơ sở bán hàng và đơn vị được ủy nhiệm. Thứ tự lập hóa đơn được tính từ số nhỏ đến số lớn cho hóa đơn truy xuất toàn hệ thống của tổ chức kinh doanh.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp kho hàng của Công ty cổ phần Thương mại Bình Phát có thực hiện chức năng kinh doanh như một địa điểm kinh doanh theo quyết định của Công ty và phù hợp quy định của pháp luật thì khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn theo quy định. Công ty cổ phần Thương mại Bình Phát và các đơn vị trực thuộc (kho hàng có chức năng sản xuất kinh doanh) cùng sử dụng hình thức hóa đơn đặt in có cùng ký hiệu theo phương thức phân chia cho từng đơn vị trong toàn hệ thống thì Công ty phải có sổ theo dõi phân bổ số lượng hóa đơn cho từng đơn vị trực thuộc. Các đơn vị trực thuộc phải sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn trong phạm vi số hóa đơn được phân chia theo quy định tại Khoản 1 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC nêu trên.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty Cổ phần Thương mại Bình Phát được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 72371/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng hóa đơn sau thời điểm 01/11/2018 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2Công văn 77479/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng hóa đơn trong thời gian cưỡng chế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3Công văn 79559/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2Luật Doanh nghiệp 2014
- 3Công văn 72371/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng hóa đơn sau thời điểm 01/11/2018 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4Công văn 77479/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng hóa đơn trong thời gian cưỡng chế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5Công văn 79559/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
Công văn 5143/CT-TTHT năm 2019 về sử dụng hóa đơn cho kho hàng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- Số hiệu: 5143/CT-TTHT
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 30/01/2019
- Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội
- Người ký: Mai Sơn
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 30/01/2019
- Tình trạng hiệu lực: Kiểm tra
Đơn vị chủ quản: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và ứng dụng công nghệ 4.0.
Chịu trách nhiệm chính: Bà Phạm Hoài Thương.
Giấy chứng nhận ĐKDN số: 0108234370, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18/04/2018.
Địa chỉ: Thôn Trung, Xã Phù Đổng, TP Hà Nội - VPGD: C2 Vincom, 119 Trần Duy Hưng, Phường Yên Hòa, TP Hà Nội.
Hotline 1: 0342.799.688 - Hotline 2: 0985.426.175 - Email: info@hethongphapluat.com
