Tổng quan về Công văn 5138/CT-TTHT năm 2017

Công văn 5138/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 hướng dẫn về việc lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng dành cho các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh nhằm thực hiện đúng quy định về thời điểm, thủ tục lập hóa đơn theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ được xác định cụ thể như sau:

• Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Doanh nghiệp cần lưu ý không gộp nhiều lần hoàn thành dịch vụ để xuất một hóa đơn vào cuối tháng hoặc cuối quý nếu không phù hợp với quy định về thời điểm nghiệm thu, bàn giao dịch vụ.

Quy định lập hóa đơn khi người mua không lấy hóa đơn

Đối với các trường hợp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ mà người mua không có nhu cầu lấy hóa đơn hoặc không cung cấp thông tin, doanh nghiệp thực hiện theo nguyên tắc:

• Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có tổng giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, nếu người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có), người bán vẫn phải lập hóa đơn cho từng lần bán.
• Trên hóa đơn phải ghi rõ nội dung "người mua không lấy hóa đơn" hoặc "người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế" để làm cơ sở kê khai thuế đầu ra hợp pháp.
• Việc không lập hóa đơn đối với các giao dịch này bị coi là hành vi trốn thuế hoặc vi phạm quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ.

Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các đơn vị kinh doanh thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Chủ động xác định rõ tính chất của từng loại hình giao dịch (bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ) để áp dụng đúng quy định về thời điểm xuất hóa đơn tương ứng.
• Thực hiện mở sổ sách kế toán, ghi nhận doanh thu kịp thời và tương thích với thời điểm lập hóa đơn đã được quy định.
• Mọi hành vi lập hóa đơn sai thời điểm, trì hoãn xuất hóa đơn hoặc không xuất hóa đơn khi đã hoàn thành việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ đều sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định pháp luật.