Giới thiệu về Công văn 51/TCT-DNL năm 2017

Công văn 51/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong trường hợp phát mãi tài sản thế chấp tại các tổ chức tín dụng. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc về nghĩa vụ thuế, xác định rõ trách nhiệm của cá nhân có tài sản thế chấp và trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế của các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khi xử lý tài sản bảo đảm để thu hồi nợ.

Các nội dung chính sách cốt lõi của văn bản:

• Xác định đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân: Cá nhân có tài sản thế chấp (bất động sản hoặc các tài sản khác) bị phát mãi để thanh toán các khoản nợ vay tại tổ chức tín dụng là đối tượng phải chịu thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng tài sản theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
• Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế của tổ chức tín dụng: Khi thực hiện phát mãi, chuyển nhượng tài sản thế chấp để thu hồi nợ, tổ chức tín dụng (hoặc cơ quan thi hành án, tổ chức bán đấu giá tài sản) có trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế TNCN thay cho cá nhân trước khi thực hiện thanh toán các khoản nợ vay. Khoản tiền thuế này được trích trực tiếp từ số tiền thu được từ việc bán, chuyển nhượng tài sản phát mãi.
• Phương pháp và căn cứ tính thuế TNCN: Đối với tài sản phát mãi là bất động sản, thuế TNCN được xác định bằng 2% tính trên giá trị chuyển nhượng (giá bán đấu giá thành công hoặc giá chuyển nhượng thỏa thuận). Trường hợp giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng hoặc giá phát mãi thấp hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì áp dụng theo giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
• Thủ tục kê khai và nộp hồ sơ thuế: Tổ chức tín dụng thực hiện việc khai thuế TNCN thay cho cá nhân theo mẫu tờ khai chuyển nhượng bất động sản hiện hành. Hồ sơ khai thuế được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có bất động sản chuyển nhượng hoặc nơi tổ chức tín dụng đăng ký thuế, đảm bảo tính minh bạch và đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản:

Công văn 51/TCT-DNL giúp các tổ chức tín dụng chủ động hơn trong việc xử lý nợ xấu, xác định rõ thứ tự ưu tiên thanh toán khi phát mãi tài sản (nghĩa vụ thuế với Nhà nước phải được thực hiện trước khi thu hồi nợ cho ngân hàng). Quy định này cũng giúp cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án quản lý thu thuế, tránh thất thu ngân sách nhà nước đối với các giao dịch chuyển nhượng tài sản cưỡng chế hoặc phát mãi.